Tatsächliche Strafen und Verstöße bei Nichteinhaltung von DAC7

WICHTIG: Dieser Artikel wurde gemäß dem zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung geltenden europäischen und spanischen Regulierungsrahmen, insbesondere der Richtlinie (EU) 2021/514 (DAC7), dem allgemeinen Steuergesetz 58/2003 und seiner Umsetzung in Spanien durch das Königliche Dekret 117/2024 vom 30. Januar verfasst. Da die Informationspflichten digitaler Plattformen, die Kriterien der Steuerbehörde und das Sanktionsregime regulatorischer oder administrativer Aktualisierungen unterliegen können, muss jeder Einzelfall gemäß den aktuellen Vorschriften und der tatsächlichen Situation des betroffenen Betreibers, Plattformen oder Verkäufers überprüft werden.

Die DAC7-Richtlinie hörte auf, eine regulatorische Bestimmung zu sein, und wurde zu einer voll durchsetzbaren Steuerpflicht. Seit Januar 2023 sind alle digitalen Plattformen, die in der Europäischen Union tätig sind, verpflichtet, detaillierte Informationen über die Verkäufer und Dienstleister, die ihre Dienstleistungen nutzen, an Steuerverwaltungen weiterzugeben.

In Spanien tritt diese Verpflichtung nach der Umsetzung der Richtlinie durch das königliche Dekret 117/2024 in Kraft.

Das aktuelle Problem ist nicht die Unkenntnis von DAC7, sondern die Unterschätzung der tatsächlichen Folgen der Nichteinhaltung. Viele Plattformen, Vermittler und Fachleute glauben weiterhin, dass es sich um eine geringfügige, rein formale Verpflichtung handelt. Diese Wahrnehmung ist falsch und gefährlich.

In diesem Artikel werfen wir einen umfassenden Blick auf:

• Das für DAC7 geltende Sanktionsregime
• Die häufigsten Steuerverstöße
• Die vorgesehenen Geldstrafen
• Und die wirklichen Risiken, die über eine einfache Sanktion hinausgehen

Gibt es ein spezielles Sanktionsregime für Nichteinhaltung von DAC7?

Ja, und es ist besonders schwerwiegend.

Obwohl DAC7 eine europäische Richtlinie ist, ist seine Anwendung in Spanien vollständig in das nationale Steuersystem integriert. Das bedeutet, dass Verstöße im Zusammenhang mit der Meldepflicht digitaler Plattformen als Steuerverstöße eingestuft werden, geregelt durch Gesetz 58/2003 vom 17. Dezember, Allgemeine Steuergesetze (LGT).

Die spanische Umsetzung des DAC7 legt ausdrücklich fest, dass digitale Plattformen und andere verpflichtete Einrichtungen der Pflicht unterliegen, Steuerinformationen bereitzustellen. Diese Pflicht ist nicht dekorativ: Nichteinhaltung aktiviert das in den Artikeln 191 bis 206 des LGT vorgesehene Sanktionsregime mit Bußgeldern, die erhebliche Summen erreichen können.

Die Steuerbehörde warnt unmissverständlich, dass DAC7 Teil ihrer Steuerkontrollstrategie ist und dass Nichteinhaltung überprüft, verpflichtet und, wo angemessen, sanktioniert werden wird.

Die häufigsten Arten von DAC7-bezogenen Datenpannen

Steuerverstöße, die aus der Nichteinhaltung von DAC7 entstehen, sind nicht alle gleich. Im Folgenden sind die häufigsten Verhaltensweisen aufgeführt, die zu Sanktionsverfahren führen können:

1. Nichteinreichung der Informationserklärung als verpflichteter Subjekt

Dies ist der schwerwiegendste und leider auch der häufigste Verstoß. Dies geschieht, wenn eine digitale Plattform, die die Kriterien für DAC7 erfüllt, die jährliche Informationserklärung über Verkäufer und Dienstleister vollständig auslässt.

Gemäß Artikel 198 des LGT stellt das Versäumnis, informative Erklärungen einzureichen, eine schwerwiegende Steuerverletzung dar.

Anwendbare Strafe: BUẞGELD:

• 200 Euro für jedes Datenstück oder Datensatz, das sich auf dieselbe Person oder Einrichtung bezieht
• Mindestens 400 Euro und maximal 20.000 Euro pro nicht eingereichter Steuererklärung.

Die Berechnung ist nicht trivial: Wenn eine Plattform verpflichtet war, Informationen über 500 Verkäufer zu melden und keine Erklärung abgab, kann die Strafe verheerend sein.

2. Unvollständige, falsche oder ungenaue Darstellung

Es reicht nicht aus, „etwas zu präsentieren“. Die Vorschriften verlangen unter anderem die Meldung von Folgendem:

• Vollständige Verkäufer-ID
• Erhaltene Beträge
• Anzahl der Operationen
• Provisionen und Gebühren
• Steuereinbehalten, falls vorhanden

Die Einreichung unvollständiger, falscher oder falscher Daten stellt ebenfalls ein Steuerdelikt dar.

Anwendbare Strafe: BUẞGELD:

• 150 € für jedes unvollständige, ungenaue oder falsche Datenstück oder Datensatz
• Mindestens 300 Euro und maximal 20.000 Euro.

Diese Sanktion ist besonders relevant für Plattformen, die „Mindest“-Erklärungen einreichen, weil sie glauben, sie seien formal konform, aber ohne die von den Vorschriften geforderte Informationsqualität.

3. Verspätete Einreichung

DAC7 legt einen strengen Zeitplan fest: Die Informationen müssen bis zum 31. Januar des Berichtszeitraums eingereicht werden. Jede nachfolgende Einreichung stellt einen Verstoß gegen die gesetzliche Frist dar.

Eine verspätete Einreichung ohne vorherigen Antrag der Verwaltung wird mit einer Geldstrafe von 200 Euro für jedes Datenstück oder Datensatz geahndet, mit einer Mindeststrafe von 400 Euro und maximal 20.000 Euro. Wenn die Meldung nach einem Antrag der Steuerbehörde erfolgt, kann die Strafe höher ausfallen.

4. Nichtaufbewahrung von Dokumenten

Digitale Plattformen müssen nicht nur Informationen einreichen: Sie müssen auchDokumente aufbewahren , die die während der Verjährungsfrist angegebenen Daten (vier Jahre, im Falle eines offenen Verfahrens verlängerbar) begründen.

• Es kann spezifische Strafen verursachen
• Führt zu einer ungünstigen Vermutung im Falle einer Inspektion

Wenn die Steuerbehörde die Daten nicht verifizieren kann, weil die Plattform die Dokumente nicht aufbewahrt hat, liegt die Beweislast beim Steuerzahler.

5. Widerstand, Behinderung oder Weigerung, den Anforderungen der Steuerbehörde zu entsprechen

Wenn die Steuerbehörde im Rahmen einer DAC7-bezogenen Überprüfung zusätzliche Informationen, Klarstellungen oder ergänzende Unterlagen benötigt, muss der Steuerpflichtige aktiv zusammenarbeiten.

Anwendbare Sanktion (Art. 203 LGT):

• Feste Geldstrafe von 150.000 Euro

Widerstand, Weigerung oder Nichterscheinen stellt eine sehr schwerwiegende Straftat dar.

Dies ist eine der höchsten Strafen im spanischen Steuersystem.

Wirtschaftssanktionen: Höhe und Abschlusskriterien

Die für DAC7-bezogenen Verstöße verhängt Geldstrafen sind nicht symbolisch. Zusätzlich zu den bereits genannten Beträgen ist es wichtig zu verstehen, dass es Abschlusskriterien gibt, die die anfängliche Strafe erheblich erhöhen können.

Die häufigsten erschwerenden Faktoren

• Rückfall: Wenn die Plattform oder die verpflichtete Einheit zuvor wegen ähnlicher Verstöße sanktioniert wurde, kann die neue Sanktion um bis zu 25 % erhöht werden.
• Verschleierung von Informationen: Wenn Absicht bei der Nichteinhaltung oder beim Verbergen relevanter Daten festgestellt wird, kann die Sanktion ihr höchstes Ausmaß erreichen.
• Wirtschaftsvolumen: Obwohl die Strafen für die Nichteinhaltung von Berichtspflichten gesetzliche Grenzen haben, kann die Steuerbehörde bei der Bewertung der Zustimmung anderer Verantwortlichkeiten die wirtschaftliche Dimension der Tätigkeit der Plattform berücksichtigen.
• Wirtschaftlicher Schaden für die Staatskasse: Wenn die Nichteinhaltung von DAC7 es Verkäufern erschwert hat, nicht gemeldete Transaktionen zu erkennen, könnten zusätzliche Verbindlichkeiten entstehen.

Gesamthaftung von Direktoren

Im Fall digitaler Plattformen, die als Unternehmen eingetragen wurden, können die Direktoren alsTochtergesellschaft oder als eigenständige Steuergelder haftbar werden, wenn bestimmte Umstände eintreten, wie grobe Fahrlässigkeit bei der Einhaltung der Steuerpflichten oder vorsätzliches Fehlverhalten.

Echte Risiken über die Geldstrafe hinaus

Die größte Gefahr der Nichteinhaltung von DAC7 ist nicht die Strafe selbst.

Die Nebenwirkungen können viel ernster und langanhaltender sein.

➔ Beginn der allgemeinen Steuerkontrollen

Die Nichteinhaltung der Meldepflicht nach DAC7 ist in der Praxis ein Warnsignal für die Steuerbehörde. Eine Plattform, die nicht ordnungsgemäß berichtet, ist aus Sicht der Steuerbehörden eine Plattform mit hoher Wahrscheinlichkeit, weitere steuerliche Unregelmäßigkeiten zu haben.

Es ist nicht ungewöhnlich, dass ein Sanktionsverfahren bei Nichteinhaltung des DAC7 zu einer allgemeinen Steuerinspektion der Körperschaftsteuer, der Mehrwertsteuer, der Quellenabzüge und anderer Steuern der Plattform führt. Und in diesen Fällen kann der zeitliche Umfang auf bis zu vier Jahre verlängert werden.

➔ Retroaktive Regularisierungen

Wenn die Steuerbehörde feststellt, dass die Plattform Informationen über bestimmte Verkäufer oder Dienstleister nicht gemeldet hat, kann sie die Daten mit ihren eigenen Datenbanken abgleichen und die Steuersituation dieser Verkäufer regeln. Darüber hinaus kann sie rückwirkende Informationen von der Plattform verlangen, wobei die entsprechenden Strafen für jeden Zeitraum nicht angegeben werden.

➔ Herleitung der Steuerpflicht

In bestimmten Fällen, insbesondere wenn die Plattform als Vermittler bei Transaktionen agiert, die mit Zurückhaltung oder Zahlung auf Kontozahlung unterliegen, kann die Nichteinhaltung der Berichtspflichten zu einer Ableitung der Steuerpflicht führen. Das heißt, die Plattform kann für die Zahlung der Steuerschulden der Verkäufer, die über sie tätig waren, haftbar gemacht werden.

➔ Reputations- und kommerzielle Auswirkungen

Über die strenge Steuer hinaus kann die Nichteinhaltung von DAC7 Auswirkungen auf den Unternehmensruf der Plattform haben. In einem Umfeld, in dem Steuertransparenz und regulatorische Compliance von Investoren, Kunden und Geschäftspartnern zunehmend geschätzt werden, kann eine öffentliche Steuerstrafe das Markenimage und das Marktvertrauen ernsthaft schädigen.

Häufigste Risikoprofile bei DAC-Verfahren7

Aus unserer Erfahrung in der Steuerverteidigung und Beratung zur Einhaltung europäischer Vorschriften haben wir wiederkehrende Risikoprofile erkannt, die Konflikte mit der Steuerbehörde verursachen. Obwohl jede Situation einzigartig ist und eine individuelle Analyse erfordert, gibt es gemeinsame Muster, die bekannt sein sollten, um nicht in sie zu geraten.

◆ Profil 1: Plattformen, die ihren Status als verpflichtete Probanden unterschätzen

Beschreibung des Problems: Nischen- oder mittelgroße Plattformen, die in Branchen wie Ferienvermietungen, freiberufliche Dienstleistungen, Verkauf von handwerklichen Produkten oder Gebrauchtwaren tätig sind, glauben fälschlicherweise, dass DAC7 nur für „große Plattformen“ wie Airbnb oder Amazon gilt.

Interpretationsfehler: Beachten Sie, dass es eine Mindestfluktuationsschwelle oder die Anzahl der Nutzer gibt, die DAC7 unterliegen, obwohl die Kriterien für die Unterwerfung objektiv sind und nicht von der Größe der Plattform abhängen.

Häufige Folgen: Vollständige Auslassung der Erklärung während eines oder mehrerer Geschäftsjahre. Wenn die Steuerbehörde Daten mit anderen Quellen (Banken, andere Plattformen, die gemeldet haben, Mehrwertsteuererklärungen) abgleicht, erkennt sie die Diskrepanz und sanktioniert rückwirkend. Das wirtschaftliche Volumen liegt üblicherweise zwischen 500.000 und 5 Millionen Euro, wobei Hunderte von Verkäufern nicht gemeldet werden.

Weitere erschwerende Umstände: Diese Plattformen verfügen oft nicht über ausreichende Registrierungs- und Dokumentationssysteme, was die anschließende Regularisierung äußerst erschwert und die Strafen für das Nichtbehalten von Informationen verschärft.

◆ Profil 2: Fachleute, die unbewusst zu Vermittlern werden

Beschreibung des Problems: Selbstständige oder kleine Unternehmen, die ursprünglich direkt Dienstleistungen (Beratung, Design, Schulungen usw.) anboten und im Laufe der Zeit eine Website oder Plattform schufen, auf der auch andere Fachleute ihre Dienstleistungen gegen eine Provision oder eine Gebühr anbieten.

Interpretationsfehler: Versäumnis, den Zeitpunkt zu identifizieren, in dem ihre Tätigkeit aufhörte, rein professionell zu sein, und zu einer Vermittlung von Drittanbieterdiensten wurde, wodurch die Schwelle für die Anwendung des DAC7 überschritten wurde.

Erwartete Auswirkungen der Sanktionen: Sie reichen in der Regel verspätete Steuererklärungen ein, nachdem sie die erste Anfrage der Steuerbehörde erhalten haben. Die Grundstrafe ist niedriger (da sie freiwillig, aber verspätet ist), aber die Kosten für die Regularisierung der gesamten Betriebsstruktur, die Implementierung von Compliance-Systemen und manchmal die Änderung der rechtlichen Form der Aktivität werden hinzugefügt.

Zusätzliche Komplexität: Diese Fachleute mischen oft ihr eigenes Einkommen mit Drittanbieterprovisionen auf demselben Bankkonto und Abrechnungssystem, was die historische Rekonstruktion der Daten zur Einhaltung von DAC7 erschwert.

◆ Profil 3: Ausländische Plattformen mit kommerzieller Präsenz in Spanien

Beschreibung des Kontexts: Digitale Plattformen, die in anderen EU-Ländern (insbesondere Irland, die Niederlande, Luxemburg) oder außerhalb der EU organisiert sind und in Spanien Dienstleistungen oder Verkäufe anbieten, die in spanischem Gebiet ansässig sind.

Missverständnis bezüglich der Verpflichtung: Glauben Sie, dass sie, da sie keinen festen Wohnsitz in Spanien besitzen oder hier nicht für Steuerzwecke registriert sind, nicht verpflichtet sind, Informationen über in Spanien ansässige Verkäufer an die spanische Steuerbehörde zu melden.

Erkennungsmechanismen: Die spanische Steuerbehörde erhält Informationen automatisch über die Informationsaustauschmechanismen des DAC7. Wenn eine ausländische Plattform nicht korrekt berichtet, kann das AEAT dies direkt durch gegenseitige administrative Unterstützung anfordern. Zusätzlich sollten Sie diese Informationen mit den Mehrwertsteuer- und Einkommensteuererklärungen spanischer Verkäufer abgleichen.

Grenzüberschreitende Komplexität: Die Feststellung der zuständigen Behörde zur Erhalt der DAC7-Informationen hängt von spezifischen Kriterien ab (Wohnsitz der Plattform, Gründungsort, Anwesenheit der ständigen Einrichtung). Ein Fehler in dieser Feststellung befreit nicht von der Haftung und kann zu mehreren Sanktionen führen, wenn mehrere Mitgliedstaaten die Informationen anfordern.

Zusätzliches Risiko: Diese Plattformen können in mehreren Ländern mit gleichzeitigen Sanktionsverfahren konfrontiert werden, was zu steigenden rechtlichen und Compliance-Kosten führt.

◆ Profil 4: Plattformen, die glauben, sich einzuhalten, dies aber fehlerhaft tun

Risikobeschreibung: Plattformen, die DAC7-Erklärungen einreichen, aber mit unvollständigen Informationen, fehlerhaften Aktivitätscodes, aggregierten Beträgen statt Stückzahlen oder falschen Steuer-IDs der Verkäufer.

Ursache des Problems: Mängel bei Computerdatenerfassungssystemen, mangelnde Validierung der von Verkäufern bereitgestellten Informationen oder Versuche, die gemeldeten Informationen aus Angst zu „minimieren“, um die Nutzer der Plattform zu schädigen.

Erkennung durch das AEAT: Wenn die Steuerbehörde die von der Plattform erhaltenen Daten mit den individuellen Angaben der Verkäufer verglitt, erkennt sie Unstimmigkeiten: Beträge, die nicht übereinstimmen, nicht korrekt identifizierte Verkäufer, falsch klassifizierte Aktivitäten.

Praktische Konsequenz: Obwohl die Plattform eine Stellungnahme eingereicht hat (um die schwerwiegendste Strafe zu vermeiden), erhält sie Strafen für ungenaue oder unvollständige Daten. Zusätzlich wird ein Überprüfungsverfahren eröffnet, das mehrere Anforderungen erzeugt, die Verpflichtung zur Einreichung ergänzender Erklärungen und in vielen Fällen zu einer allgemeinen Inspektion führt.

Erschwerungsfaktor: Wenn die Steuerbehörde der Ansicht ist, dass die Ungenauigkeit beabsichtigt war (zum Schutz von Verkäufern, die nicht deklarieren), kann sie das maximale Maß der Sanktion anwenden und die Zustimmung des Widerstands oder der Behinderung beurteilen.

Wann ist es unerlässlich, spezialisierte Rechtsberatung einzuholen?

Die Einhaltung von DAC7 ist nicht nur eine buchhalterische oder administrative Angelegenheit. Es handelt sich um eine erstklassige Steuerpflicht mit komplexen rechtlichen Implikationen und potenziell schwerwiegenden Konsequenzen.

Die Unterstützung eines Steueranwalts, der auf internationales Steuerrecht und Sanktionsverfahren spezialisiert ist, ist zu folgenden Zeiten unerlässlich:

Bevor Sie irgendwelche Anforderungen erhalten haben

Die beste Verteidigung ist Prävention. Ein DAC7-Compliance-Audit, durchgeführt von einem spezialisierten Fachmann, ermöglicht es Ihnen, Risiken zu identifizieren, frühere Verstöße durch ergänzende Erklärungen zu korrigieren und robuste interne Protokolle zu entwerfen.

Nach Erhalt eines Antrags von der Steuerbehörde

Wenn die Steuerbehörde eine Anfrage mit Informationen, Klarstellungen oder Dokumenten im Zusammenhang mit dem DAC7 gestellt hat, muss die Antwort technisch, vollständig und rechtlich belegt sein. Eine schlechte Antwort kann die Situation verschärfen oder zu zusätzlichen Strafen für Widerstand oder Behinderung führen.

Durch das Erkennen vergangener Einbrüche

Wenn eine Plattform feststellt, dass sie in den vergangenen Jahren DAC7 nicht erfolgreich eingehalten hat, ist die richtige Strategie, nicht „abzuwarten und zu sehen“. Es besteht die Möglichkeit, ergänzende oder verspätete Steuererklärungen einzureichen, was die Strafen erheblich senken und sie sogar vermeiden kann, wenn sie eingereicht werden, bevor die Verwaltung Verifizierungsmaßnahmen einleitet.

Während eines Sanktionsverfahrens oder einer Inspektion

Wenn bereits ein Sanktionsverfahren oder eine Steuerprüfung im Zusammenhang mit dem DAC7 eingeleitet wurde, ist eine technische Verteidigung absolut unerlässlich. Es ist notwendig, die Angemessenheit der Sanktionen, die korrekte Anwendung der Abstufungskriterien, das Vorliegen von Haftungsgründen zu analysieren und, wo zutreffend, Berufungen einzureichen oder die Sanktionsminderung zu beantragen.

Wie hilft dir IN DIEM bei DAC7?

Die Bedeutung spezialisierter Rechtsberatung

Vorbeugung ist immer effizienter – und kostengünstiger – als Heilung

Der neue regulatorische Rahmen, der sich aus DAC7 ableitet, hat zu einer radikalen Veränderung der fiskalischen Kontrolle der digitalen Wirtschaft geführt. Die Informationen, die das AEAT heute erhält, sind umfangreich, automatisiert und grenzüberschreitend, was kaum Raum für Improvisation oder Unwissenheit lässt.

In diesem Zusammenhang begleitet IN DIEM Unternehmen, digitale Plattformen und Fachleute bei der Einführung einer proaktiven Rechtsstrategie, die darauf ausgelegt ist, Risiken zu minimieren, die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherzustellen und die Position des Steuerzahlers zu schützen, bevor administrative Maßnahmen eingeleitet werden.

Wir können Ihnen helfen:

• Eine sofortige Analyse Ihrer Situation in Bezug auf DAC7, um festzustellen, ob Sie Meldepflichten unterliegen und welches tatsächliche Ausmaß Ihrer Exposition gegenüber dem AEAT ist.
• Überprüfung der seit 2023 erstellten DAC7-Berichte, bei der Fehler, Auslassungen oder Unstimmigkeiten festgestellt werden, die zu Verifikations- oder Sanktionsverfahren führen können.
• Bewertung der Steuerverpflichtungen aus vergangenen Jahren, Quantifizierung von Risiken und Bewertung freiwilliger Regularisierungen vor Inspektionsmaßnahmen.
• Implementierung und Überprüfung von DAC7-Steuercompliance-Systemen, insbesondere für digitale Plattformen, einschließlich Due-Diligence-Protokolle, Identitätsverifizierung und jährlicher Kommunikationsprozesse.
• Rechtliche Verteidigung bei Steuerprüfungs- und Inspektionsverfahren , die auf der Grundlage von DAC7-Informationen eingeleitet werden, mit der Entwicklung spezifischer Verteidigungsstrategien und dem Schutz Ihrer Rechte als Steuerzahler.
• Steuerplanung ist mit DAC7 kompatibel, überprüft Geschäftsstrukturen, Rechnungsmodelle und Einnahmequellen, um mit rechtlicher Sicherheit und steuerlicher Effizienz zu arbeiten.

Wir verfügen über spezifische Erfahrung in der digitalen Besteuerung, Online-Plattformen und komplexen Steuerverfahren, was es uns ermöglicht, mit rechtlichen Kriterien, praktischem Wissen über die Funktionsweise des AEAT und einer strategischen Vision zur Prävention zu agieren.

Wenn Ihr Unternehmen, Ihre Plattform oder Ihre berufliche Aktivität von DAC7 betroffen sein könnte, ist es wichtig, die Situation so schnell wie möglich zu analysieren.
Frühes Handeln ermöglicht es, Risiken zu reduzieren, unnötige Strafen zu vermeiden und dem neuen Umfeld der fiskalischen Transparenz mit rechtlicher Sicherheit zu begegnen.

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Die technische Komplexität von DAC7, seine Interaktion mit europäischen und nationalen Vorschriften sowie die erheblichen wirtschaftlichen und rechtlichen Folgen, die sich aus seiner Nichteinhaltung ergeben, bedeuten, dass spezialisierte Rechtsberatung keine Ausgabe, sondern eine strategische Investition in Rechtssicherheit, Geschäftskontinuität und Geschäftsnachhaltigkeit darstellt.

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