Фактические штрафы и нарушения за несоблюдение DAC7

ВАЖНО: Эта статья была подготовлена в соответствии с Европейской и Испанской нормативной базой, действовавшей на момент её публикации, в частности Директивой (ЕС) 2021/514 (DAC7), Общим налоговым законом 58/2003 и её реализацией в Испании Королевским указом 117/2024 от 30 января. Учитывая, что информационные обязательства цифровых платформ, критерии Налогового агентства и режим санкционирования могут подлежать регуляторному или административному обновлению, каждое конкретное дело должно рассматриваться в соответствии с действующими нормативами и реальной ситуацией оператора, платформы или продавца, затронутого на них.

Директива DAC7 перестала быть регулирующим положением и стала полностью исполнимым налоговым обязательством. С января 2023 года все цифровые платформы, работающие в Европейском союзе, обязаны передавать подробную информацию о продавцах и поставщиках услуг, использующих их услуги, налоговым администрированием.

В Испании это обязательство вступает в силу после передачи директивы Королевским указом 117/2024.

Текущая проблема — не незнание DAC7, а недооценка реальных последствий несоблюдения. Многие платформы, посредники и профессионалы продолжают считать это незначительным обязательством, лишь формальным характером. Это восприятие ошибочно и опасно.

В этой статье мы подробно рассмотрим:

• Режим санкций, применимый к DAC7
• Самые распространённые налоговые нарушения
• Финансовые штрафы предусмотрели
• И реальные риски, выходящие за рамки простого наказания

Существует ли конкретный режим санкций за несоблюдение DAC7?

Да, и это особенно тяжело.

Хотя DAC7 является европейской директивой, его применение в Испании полностью интегрировано в национальную налоговую систему. Это означает, что нарушения, связанные с обязательством по отчетности цифровых платформ, классифицируются как налоговые нарушения, регулируемые Законом 58/2003 от 17 декабря Общего налогового закона (LGT).

Испанская транспозиция DAC7 прямо устанавливает, что цифровые платформы и другие ответственные организации обязаны предоставлять налоговую информацию. Эта обязанность не является декоративной: несоблюдение её активирует режим санкций, предусмотренный статьями 191–206 LGT, с штрафами, которые могут достигать значительных размеров.

Налоговое агентство однозначно предупреждает, что DAC7 является частью его стратегии налогового контроля, и что несоблюдение будет подлежать проверке, требованиям и, при необходимости, санкциям.

Самые частые типы нарушений, связанных с DAC7

Налоговые правонарушения, возникающие из-за несоблюдения DAC7, не всегда одинаковы. Ниже приведены наиболее распространённые поведения , которые могут привести к процедурам санкционирования:

1. Неподача информационной декларации как обязанного субъекта

Это самое серьёзное и, к сожалению, самое частое нарушение. Это происходит, когда цифровая платформа, соответствующая критериям подчинения DAC7, полностью не предоставляет ежегодное заявление о продавцах и поставщиках услуг.

В соответствии со статьёй 198 LGT, невыполнение подачи информационных деклараций является серьёзным нарушением налогов.

Применяемое наказание: ШТРАФ

• 200 евро за каждый фрагмент данных или набор данных, относящийся к одному и тому же лицу или организации
• Минимум 400 евро и максимум, который может достигать 20 000 евро за одну неподанную декларацию.

Расчёт не тривиальный: если платформа была обязана предоставить информацию о 500 продавцах и не подала никакой декларации, штраф может быть разрушительным.

2. Неполное, некорректное или неточное представление

Недостаточно просто «представить что-то». Правила требуют, чтобы сообщалось следующее, а также другая информация:

• Полный идентификатор продавца
• Полученные суммы
• Количество операций
• Комиссии и сборы
• Удерживаемые налоги, если таковые были

Предоставление неполных, неверных или ложных данных также является налоговым правонарушением.

Применяемое наказание: ШТРАФ

• €150 за каждый неполный, неточный или ложный фрагмент данных или набор данных
• Минимум 300 евро и максимум 20 000 евро.

Эта санкция особенно актуальна для платформ, которые подают «минимальные» декларации, считая себя формально соответствующими, но без качества информации, требуемого правилами.

3. Позднее подача документов

DAC7 устанавливает строгий график: информация должна быть предоставлена до 31 января года, следующего за отчётным периодом. Любое последующее подача представляет собой нарушение установленного законом срока.

Поздняя подача без предварительного запроса администрации наказывается штрафом в размере 200 евро за каждую часть данных или набор данных, при этом минимум 400 евро и максимум 20 000 евро. Если подача подачи подаётся после запроса налогового агентства, штраф может быть выше.

4. Несоблюдение документации

Цифровые платформы должны не только предоставлять информацию, но ихранить документацию , подтверждающую данные, заявленные в течение срока исковой давности (четыре года, с возможностью продления в случае открытого разбирательства).

• Он может создавать определённые штрафы
• Вызывает неблагоприятную презумпцию в случае проверки

Если налоговое агентство не может проверить данные из-за отсутствия документации на платформе, бремя доказывания ложится на налогоплательщика.

5. Сопротивление, препятствование или отказ выполнять требования Налогового агентства

Когда налоговое агентство требует дополнительной информации, разъяснений или дополнительных документов в рамках проверки, связанной с DAC7, налогоплательщик должен активно сотрудничать.

Применимая санкция (ст. 203 LGT):

• Фиксированный штраф в размере 150 000 евро

Сопротивление, отказ или неявка в суд являются очень серьёзным преступлением.

Это один из самых высоких штрафов в испанской налоговой системе.

Экономические санкции: суммы и критерии выпуска

Штрафы, предусмотренные за нарушения, связанные с DAC7, не являются символическими. Помимо уже упомянутых сумм, важно понимать, что существуют критерии выпуска , которые могут значительно увеличить первоначальный штраф.

Наиболее распространённые отягчающие факторы

• Рецидив: Если платформа или ответственное лицо ранее подвергались санкциям за аналогичные нарушения, новая санкция может быть увеличена до 25%.
• Сокрытие информации: Если намеренность обнаружена в несоблюдении или сокрытии соответствующих данных, наказание может достичь максимальной степени.
• Экономический объём: Хотя штрафы за несоблюдение обязательств по отчетности имеют юридические ограничения, налоговое агентство может учитывать экономический аспект деятельности платформы при оценке соответствия других обязанностей.
• Экономический ущерб государственной казне: Если несоблюдение DAC7 затруднило продавцам обнаружение незарегистрированных транзакций, могут возникнуть дополнительные обязательства.

Совместная и разнообразная ответственность директоров

В случае цифровых платформ, зарегистрированных как компании, директора могут считатьсядочерними или несут совместную и отдельную ответственность за налоговые штрафы в случае определённых обстоятельств, таких как грубая халатность при выполнении налоговых обязательств организации или умышленное нарушение.

Реальные риски, выходящие за рамки штрафа

Самая большая опасность несоблюдения DAC7 — это не сам штраф.

Побочные эффекты могут быть гораздо более серьёзными и длительными.

➔ Начало общих налоговых проверок

Несоблюдение обязательств по отчетности по DAC7 на практике является тревожным сигналом для налогового агентства. Платформа, которая не отчитывается должным образом, с точки зрения налоговых органов, является платформой с высокой вероятностью других налоговых нарушений.

Нередко процедура санкционирования за несоблюдение DAC7 приводит к общей налоговой проверке налога на корпорации, НДС, удержания и других налогов платформы. В таких случаях временной охват может быть продлён до четырёх лет.

➔ Ретроактивные регуляризации

Если налоговое агентство обнаружит, что платформа не предоставила информацию о некоторых продавцах или поставщиках услуг, оно может сопоставить данные со своими базами данных и приступить к регулированию налоговой ситуации этих продавцов. Кроме того, она может требовать с платформы ретроактивную информацию с соответствующими штрафами за каждый не объявленный период.

➔ Вывод налоговой ответственности

В некоторых случаях, особенно когда платформа выступает посредником в сделках, подлежащих удержанию или оплате по счету, несоблюдение обязательств по отчетности может привести к выведению налоговой ответственности. То есть платформа может нести ответственность за оплату налоговых долгов продавцов, работавших через неё.

➔ Репутационное и коммерческое влияние

Помимо строго налогообложения, несоблюдение DAC7 может негативно сказаться на корпоративной репутации платформы. В условиях, где налоговая прозрачность и соблюдение нормативных требований всё больше ценятся инвесторами, клиентами и бизнес-партнёрами, публичный налоговый штраф может серьёзно навредить имиджу бренда и доверию рынка.

Наиболее частые профили риска в процедурах DAC7

Исходя из нашего опыта в налоговой защите и консультировании по европейскому нормативному обеспечению, мы обнаружили повторяющиеся профили рисков, вызывающие конфликты с налоговым агентством. Хотя каждая ситуация уникальна и требует индивидуального анализа, существуют общие закономерности, которые следует знать, чтобы не попадать в них.

◆ Профиль 1: Платформы, которые недооценивают свой статус обязанных субъектов

Описание задачи: Нишевые или средние платформы, работающие в таких сферах, как аренда жилья для отпуска, профессиональные фрилансеры, продажа ремесленных товаров или подержанная продукция, которые ошибочно считают, что DAC7 применяется только к «крупным платформам», таким как Airbnb или Amazon.

Ошибка интерпретации: Учтите, что существует минимальный порог текучести или количества пользователей, подлежащих DAC7, хотя на самом деле критерии подчинения объективны и не зависят от размера платформы.

Распространённые последствия: Полное исключение декларации в течение одного или нескольких финансовых лет. Когда налоговое агентство сверяет данные с другими источниками (банки, другие платформы, которые отчитались, налоговые декларации), оно обнаруживает несоответствие и начинает санкциировать задним числом. Экономический объём обычно составляет от 500 000 до 5 миллионов евро, при этом сотни продавцов не сообщаются.

Дополнительное отягчающее обстоятельство: Эти платформы часто не имеют адекватных систем регистрации и документации, что делает последующую регуляризацию крайне сложной и усугубляет штрафы за несохранение информации.

◆ Профиль 2: Профессионалы, которые становятся посредниками, не осознавая этого

Описание задачи: Самозанятые или небольшие компании, которые начинали с прямого предоставления услуг (консалтинг, дизайн, обучение и т.д.), а со временем создали сайт или платформу, где другие профессионалы также предлагают свои услуги в обмен на комиссию или гонорар.

Ошибка интерпретации: Неспособность определить момент, когда их деятельность перестала быть исключительно профессиональной и стала посредничеством между сторонними услугами, тем самым преодолев порог применения DAC7.

Ожидаемое влияние санкционирования: Обычно они подают просроченные декларации после получения первого запроса от налогового агентства. Базовый штраф ниже (так как он доброволен, но с опозданием), но добавляются расходы на регулярность всей операционной структуры, внедрение систем комплаенса и, иногда, изменение юридической формы деятельности.

Дополнительная сложность: Эти специалисты часто смешивают собственные доходы с комиссионными третьих лиц на том же банковском счете и системе оплаты, что усложняет историческую реконструкцию данных для соответствия требованиям DAC7.

◆ Профиль 3: Зарубежные платформы с коммерческим присутствием в Испании

Описание контекста: Цифровые платформы, зарегистрированные в других странах ЕС (особенно в Ирландии, Нидерландах, Люксембурге) или за пределами ЕС, которые работают в Испании, предоставляя услуги или продажи от продавцов, проживающих на территории Испании.

Недопонимание относительно обязательства: Считайте, что поскольку у них нет постоянного представительства в Испании или они не зарегистрированы для налоговых целей здесь, они не обязаны предоставлять информацию в Испанское налоговое агентство о продавцах, проживающих в Испании.

Механизмы обнаружения: Испанское налоговое агентство автоматически получает информацию через механизмы обмена информацией DAC7. Если иностранная платформа не отчитывается корректно, AEAT может запросить это напрямую через взаимную административную помощь. Кроме того, сравните эту информацию с налоговыми декларациями по НДС и подоходному налогу испанских продавцов.

Трансграничная сложность: Определение компетентным органом для получения информации DAC7 зависит от конкретных критериев (место проживания платформы, место регистрации, наличие постоянного представительства). Ошибка в таком решении не освобождает от ответственности и может привести к множеству санкций, если несколько государств-членов запросят информацию.

Дополнительный риск: Эти платформы могут сталкиваться с одновременной процедурой санкций в нескольких странах, что увеличивает юридические и комплаенс-затраты.

◆ Профиль 4: Платформы, которые считают, что соответствуют требованиям, но делают это дефектно

Описание риска: Платформы, которые подают декларации DAC7, но с неполной информацией, ошибочными кодами активности, агрегированными суммами вместо детализированных или неправильными налоговыми идентификаторами продавцов.

Источник проблемы: Недостатки в системах компьютерного сбора данных, отсутствие валидации информации, предоставленной продавцами, или попытки «минимизировать» информацию, которую сообщают, из страха навредить пользователям платформы.

Обнаружение AEAT: Когда налоговое агентство сверяет данные, полученные с платформы, с индивидуальными декларациями продавцов, оно обнаруживает расхождения: суммы, которые не совпадают, продавцы неправильно идентифицированы, ошибочно классифицированные действия.

Практическое следствие: Хотя платформа подала заявление (чтобы избежать самого серьёзного наказания), она получает штрафы за неточные или неполные данные. Кроме того, открывается процедура проверки, которая порождает множество требований, обязанность подавать дополнительные декларации и, во многих случаях, приводит к общей проверке.

Усугубляющий фактор: Если налоговое агентство считает, что неточность была намеренной (чтобы защитить продавцов, которые не декларируют декларацию), оно может применить максимальную степень санкции и оценить наличие сопротивления или препятствий.

Когда необходимо получить специализированную юридическую консультацию?

Соблюдение DAC7 — это не просто бухгалтерский или административный вопрос. Это первоклассное налоговое обязательство с сложными юридическими последствиями и потенциально серьёзными последствиями.

Помощь налогового юриста, специализирующегося на международном налоговом праве и санкционировании, необходима в следующие периоды:

До получения каких-либо требований

Лучшая защита — профилактика. Аудит соответствия DAC7, проводимый специализированным специалистом, позволяет выявлять риски, исправлять прошлые нарушения с помощью дополнительных деклараций и разрабатывать надёжные внутренние протоколы.

После получения запроса от налогового агентства

Если налоговое агентство направило запрос с просьбой предоставить информацию, разъяснения или документы, связанные с DAC7, ответ должен быть техническим, полным и юридически обоснованным. Плохой ответ может усугубить ситуацию или привести к дополнительным штрафам за сопротивление или препятствие.

Обнаруживая прошлые утечки

Если платформа выявляет, что не выполняла DAC7 успешно в предыдущие годы, правильная стратегия — не «ждать и смотреть». Существует вероятность подачи дополнительных или просроченных деклараций, что может значительно снизить штрафы и даже избежать их, если они будут поданы до начала проверки администрацией.

Во время процедуры санкционирования или инспекции

Если процедура санкционирования или налоговая инспекция, связанная с DAC7, уже начата, техническая защита абсолютно необходима. Необходимо анализировать уместность санкций, правильное применение критериев выпуска, наличие причин, исключающих ответственность, и, при необходимости, подавать апелляции или требовать ослабления санкций.

Как IN DIEM помогает вам с DAC7?

Важность специализированной юридической консультации

Профилактика всегда эффективнее — и дешевле — чем лечение

Новая нормативная база, основанная на DAC7, привела к радикальным изменениям фискального контроля цифровой экономики. Информация, которую AEAT получает сегодня, огромна, автоматизирована и трансгранична, что оставляет очень мало пространства для импровизации или невежества.

В этом контексте IN DIEM сопровождает компании, цифровые платформы и профессионалов в принятии проактивной юридической стратегии, направленной на минимизацию рисков, обеспечение соблюдения нормативных требований и защиту позиции налогоплательщика до начала административных действий.

Мы можем помочь вам с:

• Немедленный анализ вашей ситуации в отношении DAC7, определение, подпадаете ли вы под обязательства по отчетности и каков ваш реальный уровень воздействия AEAT.
• Проверка отчётов DAC7, составленных с 2023 года, выявление ошибок, упущений или несоответствий, которые могут привести к процедурам проверки или санкций.
• Оценка налоговых обязательств за предыдущие годы, количественная оценка рисков и оценка добровольных регулярных действий до проведения инспекций.
• Внедрение и обзор систем налогового соблюдения DAC7, особенно для цифровых платформ, включая протоколы due diligence, проверку личности и ежегодные процедуры коммуникации.
• Юридическая защита в процедурах налоговой проверки и инспекции , начатой на основе информации DAC7, с разработкой конкретных стратегий защиты и защиты ваших прав как налогоплательщика.
• Налоговое планирование, совместимое с DAC7, пересмотр бизнес-структур, моделей выставления счетов и источников доходов для работы с юридической уверенностью и налоговой эффективностью.

У нас есть специфический опыт в области цифрового налогообложения, онлайн-платформ и сложных налоговых процедур, что позволяет нам действовать с учётом юридических критериев, практических знаний о работе AEAT и стратегического видения, направленного на предотвращение.

Если ваша компания, платформа или профессиональная деятельность может пострадать от действия DAC7, крайне важно как можно скорее проанализировать ситуацию.
Ранние меры позволяют снизить риски, избежать ненужных штрафов и с юридической уверенностью встретиться с новой ситуацией финансовой прозрачности.

IN DIEM: правовая определённость в условиях полной прозрачности

Техническая сложность DAC7, его взаимодействие с европейскими и национальными нормативами, а также значительные экономические и юридические последствия, возникающие из-за его несоблюдения, означают, что специализированная юридическая консультация не является затратами, а стратегическими инвестициями в правовую определённость, непрерывность бизнеса и устойчивость бизнеса.

В ситуации, когда у Казначейства уже есть данные, реальное конкурентное преимущество — предвидеть результаты.

Вот где IN DIEM делает разницу.

Свяжитесь с нами. Мы здесь, чтобы помочь.

Мы сопровождаем вас на каждом этапе процесса.

Что-нибудь ещё о юристах IN DIEM? Оставляем вам это короткое презентационное видео…

Для некоторых признаний мы оставляем вам эту ссылку.

Вы найдёте нас в Севилье, Мадриде, Лас-Пальмас-де-Гран-Канария, Малага, Томаресе, Кориа-дель-Рио, Дос-Эрманас, Майрена-дель-Алькор, Эстепоне, Марбелье и Майрена-дель-Альхарафе. Будет приятно помочь вам.