DAC7 в Испании: что это такое, на кого влияет и как влияет на цифровые платформы и компании

ВАЖНО: Эта статья была подготовлена в соответствии с европейской и испанской нормативной базой, действовавшей на момент её публикации, в частности Директивой (ЕС) 2021/514 (DAC7) и её перенесением в Испанию Королевским указом 117/2024 от 30 января. Учитывая, что информационные обязательства цифровых платформ, критерии налогового агентства и режим санкционирования могут подлежать административной разработке или обновлению, каждое конкретное дело должно рассматриваться в соответствии с действующими нормативными актами и реальной налоговой ситуацией пострадавшего оператора или продавца.

Содержание этой статьи является лишь информативным и не является юридической или налоговой консультацией. Чтобы оценить ваш конкретный случай, мы рекомендуем связаться с нашим офисом.

Почему DAC7 меняет правила игры для цифровых платформ?

Цифровая экономика радикально изменила способ работы бизнеса. Маркетплейсы, платформы аренды жилья для отдыха, транспортные приложения, онлайн-посредники и трансграничная электронная коммерция ежегодно приносят миллиарды евро транзакций.

Однако эта цифровая экспансия также создала серьёзные вызовы для европейских налоговых администраций, которые традиционно испытывали трудности с правильным определением и налогообложением доходов, генерируемых через эти платформы.

Директива Совета (EU) 2021/514, известная как DAC7 (Директива об административном сотрудничестве в области налогообложения, седьмая поправка), представляет собой структурное изменение налогового контроля цифровой экосистемы. С января 2023 года цифровые платформы получили новые обязательства по отчётности, позволяющие Казначейству автоматически получать подробные данные о продавцах, арендодателях и поставщиках услуг, работающих через них.

Для компаний, платформ и профессионалов это означает, что налоговая непрозрачность, характерная для некоторых цифровых бизнес-моделей, окончательно осталась позади. Понимание объёма DAC7, оценка того, пострадал ли ваш бизнес, и принятие необходимых юридических мер — это не опциональное — это вопрос соблюдения нормативных требований, снижения рисков и устойчивости бизнеса.

Что такое DAC7 и какова его цель?

Директива DAC7 является частью более широкой европейской стратегии, направленной на повышение прозрачности налогов и борьбу с уклонением от налогов в цифровой экономике. Принятый Советом Европейского союза 22 марта 2021 года, этот регламент устанавливает обязательную систему для автоматического обмена информацией между налоговыми администрациями государств-членов о доходах, полученных продавцами через цифровые платформы.

Основные цели DAC7

Заявленная цель DAC7 состоит из трёх аспектов:

1. Повысить прозрачность налогов в деятельности, осуществляемой через цифровые платформы, где налоговым органам традиционно было сложно выявлять налогоплательщиков и количественно оценивать их доходы.
2. Содействовать соблюдению налоговых требований как со стороны продавцов (которые знают, что их данные передаются), так и со стороны платформ (которые берут на себя активную роль и обязаны отчитываться).
3. Гарантируйте налоговую справедливость, гарантируя, что те, кто получает доход через цифровые каналы, облагаются налогом на условиях, аналогичных тем, кто работает через традиционные структуры.

Транспозиция DAC7 в Испании

В Испании внедрение Директивы (ЕС) 2021/514 (DAC7) было завершено Королевским указом 117/2024 от 30 января, который разрабатывает правила и процедуры надлежащей осмотрительности и предоставления информации операторами цифровых платформ и вносит поправки в Общий регламент по управлению налогами и действиям и процедурам инспекции. Ранее Королевский указ-закон 7/2021 от 27 апреля уже внёс соответствующие поправки к Закону 58/2003 о Общем налогообложении о обмене информацией и административном сотрудничестве, а Приказ HFP/1307/2022 от 21 декабря регулировал определённые технические аспекты информационных деклараций перед Государственным налоговым агентством (AEAT). Однако именно Королевский указ 117/2024 конкретно определяет обязательства по отчётности, возникающие из DAC7, и чётко формулирует его эффективное применение в испанской налоговой системе.

С 1 января 2023 года цифровые платформы, работающие в Испании, обязаны ежегодно собирать, проверять и отчитывать информацию о продавцах, использующих их услуги, при условии соблюдения определённых порогов и условий.

На кого действительно влияет DAC7: платформы, поставщики и отрасли, находящиеся под наблюдением

➔ Цифровые платформы обязаны сообщать

DAC7 точно определяет, что считается «оператором платформы», подлежащим обязательству по отчётности. Достаточно иметь цифровое присутствие: платформа должна выступать посредником , облегчая сделки между продавцами и клиентами, и собирать вознаграждение, полученное за эти операции.

Они обязаны сообщать, среди прочего:

• Универсальные маркетплейсы (Amazon, eBay, Etsy, Wallapop в профессиональной стороне).
• Платформы аренды недвижимости (Airbnb, Booking.com, Vrbo, Homeaway).
• Платформы для пассажирских перевозок (Uber, Cabify, Bolt).
• Платформы фриланс-сервисов (Upwork, Fiverr, Freelancer).
• Платформы для продажи цифровых услуг или физических товаров, которые выступают посредником между продавцами и покупателями.
• Платформы аренды автомобилей между частными лицами или компаниями.

Определяющим критерием является то, что платформа облегчает сделку и получаетупущение, комиссию или экономическую компенсацию за это посредничество.

Платформы, которые предлагают только рекламные услуги или внешние ссылки без активного участия в транзакции, не обязаны этим заниматься.

Кроме того, критерий налогового резидентства или значительного присутствия в Испании определяет, должна ли платформа отчитываться перед AEAT по постоянному представительству, налоговому резидентству или соответствующему объёму операций у продавцов, проживающих в Испании.

Затронутые поставщики и поставщики услуг

DAC7 не затрагивает всех пользователей цифровых платформ, а касается тех, чья экономическая деятельность превышает определённые пороги.

Продавцы, подлежащие уведомлению:

• Физические или юридические лица с более чем 30 сделками в год или с суммой свыше 2000 евро в качестве возмещения.
• Арендодатели недвижимости для жилого или временного коммерческого использования.
• Персональные поставщики услуг (транспорт, фриланс, профессиональные услуги).
• Продавцы физических или цифровых товаров, которые работают регулярно.

Следующие пункты исключены из отчета:

• Редкие продавцы, которые не соответствуют установленным порогам.
• Государственные организации и некоммерческие организации в определённых случаях.
• Чисто B2B-операции, когда платформа не является активным промежуточным.

Сектора, специально контролируемые

Опыт других европейских стран и рекомендации Европейской комиссии показывают, что определённые секторы получают приоритетное внимание:

1. Туристическая и туристическая аренда: владельцы, сдающие недвижимость в аренду через платформы.
2. Совместная экономика и гиг-экономика (VTC, курьеры, фрилансеры).
3. Трансграничная электронная коммерция: продавцы, работающие из Испании в другие европейские страны или наоборот.
4. Продажа цифровых продуктов и онлайн-услуг (обучение, консалтинг, графический дизайн, программирование и другие профессиональные услуги, предоставляемые через платформы).

Какая информация передаётся в Казначейство: уровень детализации значим

DAC7 требует предоставленияиндивидуальной и всесторонней информации о каждом зарегистрированном продавце.

Платформы должны ежегодно собирать и передавать информацию в AEAT .

1. Идентификационные данные продавца

• Полное имя или название компании.
• Полный финансовый адрес.
• Налоговый идентификационный номер (NIF) или иностранный эквивалент (НДС, налоговый идентификатор).
• Дата рождения (в случае физических лиц).
• Номер банковского счета, где поступают платежи (IBAN).

2. Данные о выполняемой деятельности

• Общая сумма, полученная за календарный год (валовой доход).
• Общее количество совершённых транзакций.
• Комиссии, сборы или удержания, применяемые платформой.
• Вид деятельности: продажа товаров, предоставление услуг, аренда недвижимости, пассажирский транспорт и др.
• Адрес недвижимости (в случае аренды).
• Количество дней аренды (в случае аренды для отпуска).

3. Информация о трансграничных платежах

Когда продавец проживает в стране-члене, отличном от государства платформы, информация автоматически передаётся между соответствующими налоговыми администрациями. Это означает, что испанский продавец, работающий на немецкой платформе, увидит передачу своих данных в AEAT, и наоборот.

Сообщение должно бытьсделано до 31 января года, следующего за указанным налоговым периодом. Другими словами, данные, соответствующие финансовому году 2024, должны быть переданы в AEAT до 31 января 2025 года.

ОЭСР разработала технические стандарты (Модельные правила отчётности операторами платформ), которые служат международным ориентиром и которые Европейский союз адаптировал через DAC7 для обеспечения совместимости между налоговыми системами.

Что изменилось с DAC7 по сравнению с предыдущей ситуацией?

До вступления в силу DAC7 налоговый контроль над доходами, генерируемыми через цифровые платформы, был фрагментированным, реактивным и сильно зависелым от следственных возможностей каждой национальной налоговой администрации.

Это структурное изменение означает, что стратегия «низкой фискальной прозрачности », которую поддерживали некоторые операторы, больше не жизнеспособна.

Общие риски, возникающие из-за несоблюдения требований: полная прозрачность для Казначейства

➔ Риски для цифровых платформ

• Специфический режим санкций.
• Репутационная и операционная ответственность.
• Возможные операционные ограничения (или блокировки) в тяжёлых случаях.

➔ Риски для поставщиков и поставщиков услуг

Продавцы, чьи данные передаются в AEAT и которые не правильно декларировали свой доход, сталкиваются:

1. Процедуры проверки и инспекции.
2. Регулярность неназначенных упражнений.
3. Налоговые штрафы.
4. Влияние на другие налоги (НДС, удержания, рассрочки).
5. Возможна уголовная ответственность в серьёзных случаях.

DAC7 не создаёт новых налоговых обязательств, но решительно увеличивает способность администрации контролировать.

Как IN DIEM помогает вам с DAC7?

Важность специализированной юридической консультации

Профилактика всегда эффективнее — и дешевле — чем лечение

Новая нормативная база, основанная на DAC7, привела к радикальным изменениям фискального контроля цифровой экономики. Информация, которую AEAT получает сегодня, огромна, автоматизирована и трансгранична, что оставляет очень мало пространства для импровизации или невежества.

В этом контексте IN DIEM сопровождает компании, цифровые платформы и профессионалов в принятии проактивной юридической стратегии, направленной на минимизацию рисков, обеспечение соблюдения нормативных требований и защиту позиции налогоплательщика до начала административных действий.

Мы можем помочь вам с:

• Немедленный анализ вашей ситуации в отношении DAC7, определение, подпадаете ли вы под обязательства по отчетности и каков ваш реальный уровень воздействия AEAT.
• Проверка отчётов DAC7, составленных с 2023 года, выявление ошибок, упущений или несоответствий, которые могут привести к процедурам проверки или санкций.
• Оценка налоговых обязательств за предыдущие годы, количественная оценка рисков и оценка добровольных регулярных действий до проведения инспекций.
• Внедрение и обзор систем налогового соблюдения DAC7, особенно для цифровых платформ, включая протоколы due diligence, проверку личности и ежегодные процедуры коммуникации.
• Юридическая защита в процедурах налоговой проверки и инспекции , начатой на основе информации DAC7, с разработкой конкретных стратегий защиты и защиты ваших прав как налогоплательщика.
• Налоговое планирование, совместимое с DAC7, пересмотр бизнес-структур, моделей выставления счетов и источников доходов для работы с юридической уверенностью и налоговой эффективностью.

У нас есть специфический опыт в области цифрового налогообложения, онлайн-платформ и сложных налоговых процедур, что позволяет нам действовать с учётом юридических критериев, практических знаний о работе AEAT и стратегического видения, направленного на предотвращение.

Если ваша компания, платформа или профессиональная деятельность может пострадать от действия DAC7, крайне важно как можно скорее проанализировать ситуацию.
Ранние меры позволяют снизить риски, избежать ненужных штрафов и с юридической уверенностью встретиться с новой ситуацией финансовой прозрачности.

IN DIEM: правовая определённость в условиях полной прозрачности

Техническая сложность DAC7, его взаимодействие с европейскими и национальными нормативами, а также значительные экономические и юридические последствия, возникающие из-за его несоблюдения, означают, что специализированная юридическая консультация не является затратами, а стратегическими инвестициями в правовую определённость, непрерывность бизнеса и устойчивость бизнеса.

В ситуации, когда у Казначейства уже есть данные, реальное конкурентное преимущество — предвидеть результаты.

Вот где IN DIEM делает разницу.

Свяжитесь с нами. Мы здесь, чтобы помочь.

Что-нибудь ещё о юристах IN DIEM? Оставляем вам это короткое презентационное видео…

Для некоторых признаний мы оставляем вам эту ссылку.

Вы найдёте нас в Севилье, Мадриде, Лас-Пальмас-де-Гран-Канария, Малага, Томаресе, Кориа-дель-Рио, Дос-Эрманас, Майрена-дель-Алькор, Эстепоне, Марбелье и Майрена-дель-Альхарафе. Будет приятно помочь вам.