DAC7 en Espagne : ce que c’est, qui cela affecte et comment il impacte les plateformes et entreprises numériques

IMPORTANT : Cet article a été rédigé conformément au cadre réglementaire européen et espagnol en vigueur au moment de sa publication, en particulier la directive (UE) 2021/514 (DAC7) et sa transposition en Espagne par décret royal 117/2024, du 30 janvier. Étant donné que les obligations d’information des plateformes numériques, les critères de l’Agence fiscale et le régime de sanction peuvent être soumis à un développement administratif ou à une mise à jour, chaque cas spécifique doit être examiné conformément à la réglementation en vigueur et à la situation fiscale réelle de l’opérateur ou du vendeur concerné.

Le contenu de cet article est uniquement informatif et informatif et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Pour évaluer votre cas spécifique, nous vous recommandons de contacter notre cabinet.

Pourquoi DAC7 change-t-il la donne pour les plateformes numériques ?

L’économie numérique a radicalement transformé la manière dont les entreprises fonctionnent. Les marchés, plateformes de location de vacances, applications de transport, intermédiaires en ligne et e-commerce transfrontalier génèrent chaque année des milliards d’euros en transactions.

Cependant, cette expansion numérique a également posé d’importants défis aux administrations fiscales européennes, qui ont traditionnellement eu du mal à identifier correctement et à taxer les revenus générés par ces plateformes.

La directive (UE) 2021/514 du Conseil, connue sous le nom de DAC7 (Directive sur la coopération administrative dans le domaine de la fiscalité, septième amendement), représente un changement structurel dans le contrôle fiscal de l’écosystème numérique. Depuis janvier 2023, les plateformes numériques ont de nouvelles obligations de déclaration permettant au Trésor d’accéder automatiquement à des données détaillées sur les vendeurs, propriétaires et prestataires de services qui les exploitent.

Pour les entreprises, les plateformes et les professionnels, cela signifie que l’opacité fiscale qui caractérisait certains modèles économiques numériques a été définitivement laissée de côté. Comprendre la portée du DAC7, évaluer si votre entreprise est affectée et prendre les mesures juridiques nécessaires ne sont pas optionnels – il s’agit de conformité réglementaire, d’atténuation des risques et de durabilité de l’entreprise.

Qu’est-ce que DAC7 et quel est son objectif ?

La directive DAC7 s’inscrit dans une stratégie européenne plus large visant à améliorer la transparence fiscale et à lutter contre l’évasion dans l’économie numérique. Adopté par le Conseil de l’Union européenne le 22 mars 2021, ce règlement établit un cadre obligatoire pour l’échange automatique d’informations entre les administrations fiscales des États membres sur les revenus obtenus par les vendeurs via des plateformes numériques.

Objectifs principaux de DAC7

L’objectif déclaré de DAC7 est triple :

1. Accroître la transparence fiscale dans les activités menées via des plateformes numériques, où il a traditionnellement été difficile pour les autorités fiscales d’identifier les contribuables et de quantifier leurs revenus.
2. Faciliter la conformité fiscale, tant du côté des vendeurs (qui sauront que leurs données sont communiquées) que du côté des plateformes (qui jouent un rôle actif et sont obligées de déclarer).
3. Garantir l’équité fiscale, en veillant à ce que ceux qui génèrent des revenus via les canaux numériques soient imposés dans des conditions équivalentes à celles de ceux qui opèrent selon des structures traditionnelles.

Transposition du DAC7 en Espagne

En Espagne, la transposition de la directive (UE) 2021/514 (DAC7) a été achevée par le décret royal 117/2024, du 30 janvier, qui élabore les règles et procédures pour la diligence raisonnable et la fourniture d’informations par les opérateurs de plateformes numériques et modifie le Règlement général sur la gestion fiscale et les procédures d’inspection. Auparavant, le décret-loi royal 7/2021, du 27 avril, avait déjà introduit des modifications pertinentes à la loi 58/2003, Fiscalité générale, sur l’échange d’informations et la coopération administrative, et à l’ordonnance HFP/1307/2022, du 21 décembre, régissant certains aspects techniques des déclarations informatives devant l’Agence d’administration fiscale d’État (AEAT). Cependant, c’est le décret royal 117/2024 qui spécifie spécifiquement les obligations de déclaration découlant du DAC7 et énonce son application effective dans le système fiscal espagnol.

Depuis le 1er janvier 2023, les plateformes numériques opérant en Espagne sont tenues de collecter, vérifier et rapporter chaque année les informations sur les vendeurs utilisant leurs services, à condition que certains seuils et conditions soient respectés.

Qui affecte vraiment DAC7 : plateformes, fournisseurs et industries surveillés

➔ Les plateformes numériques tenues de signaler

DAC7 définit précisément ce qui est considéré comme un « opérateur de plateforme » soumis à une obligation de déclaration. Il ne suffit pas d’avoir une présence numérique : la plateforme doit agir comme intermédiaire facilitant les transactions entre vendeurs et clients, et percevoir une contrepartie issue de ces opérations.

Ils sont tenus de rapporter, entre autres :

• Les places de marché généralistes (Amazon, eBay, Etsy, Wallapop dans leur aspect professionnel).
• Plateformes de location immobilière (Airbnb, Booking.com, Vrbo, Homeaway).
• Quais de transport passagers (Uber, Cabify, Bolt).
• Plateformes de services freelance (Upwork, Fiverr, Freelancer).
• Des plateformes pour la vente de services numériques ou de produits physiques qui interviennent entre vendeurs et acheteurs.
• Plateformes de location de véhicules entre particuliers ou entreprises.

Le critère déterminant est que la plateforme facilite la transaction et reçoive uneomission, une commission ou une contrepartie économique pour cette intermédiation.

Les plateformes qui ne proposent que des services publicitaires ou des liens externes sans participer activement à la transaction ne sont pas obligées.

De plus, le critère de résidence fiscale ou de présence significative en Espagne détermine si la plateforme doit déclarer à l’AEAT , soit par établissement permanent, résidence fiscale ou volume d’opérations pertinent auprès de vendeurs résidant en Espagne.

Fournisseurs et prestataires de services concernés

DAC7 n’affecte pas tous les utilisateurs des plateformes numériques, mais ceux dont les activités économiques dépassent certains seuils.

Vendeurs soumis à signalement :

• Les personnes physiques ou morales ayant plus de 30 transactions par an ou dépassant 2 000 euros en contrepartie.
• Propriétaires immobiliers à usage résidentiel ou commercial temporaire.
• Prestataires de services personnels (transport, travail en freelance, services professionnels).
• Vendeurs de biens physiques ou numériques qui opèrent régulièrement.

Les éléments suivants sont exclus du rapport :

• Des commerciaux occasionnels qui ne respectent pas les seuils établis.
• Des entités publiques et des organisations à but non lucratif dans certaines circonstances.
• Des opérations B2B pures où la plateforme n’intervient pas activement.

Secteurs spécialement surveillés

L’expérience d’autres pays européens et les orientations de la Commission européenne indiquent que certains secteurs reçoivent une attention prioritaire :

1. Locations touristiques et de vacances : propriétaires qui louent des biens via des plateformes.
2. Économie collaborative et économie de gig (VTC, livreurs, freelances).
3. E-commerce transfrontalier : vendeurs opérant depuis l’Espagne vers d’autres pays européens ou inversement.
4. Vente de produits numériques et de services en ligne (formation, conseil, design graphique, programmation et autres services professionnels proposés via les plateformes).

Quelles informations sont communiquées au Trésor : le niveau de détail est significatif

DAC7 exige la communication d’informationsindividualisées et complètes concernant chaque vendeur signalé.

Les plateformes doivent collecter et transmettre les informations à l’AEAT chaque année.

1. Données d’identification du vendeur

• Nom complet ou nom de l’entreprise.
• Adresse fiscale complète.
• Numéro d’identification fiscale (NIF) ou équivalent étranger (TVA, numéro fiscal).
• Date de naissance (dans le cas des personnes physiques).
• Numéro de compte bancaire où les paiements sont reçus (IBAN).

2. Données sur l’activité menée

• Contrapartie totale obtenue au cours de l’année civile (recettes brutes).
• Nombre total de transactions effectuées.
• Commissions, frais ou retenues appliqués par la plateforme.
• Type d’activité : vente de marchandises, fourniture de services, location de biens immobiliers, transport de passagers, etc.
• Adresse de la propriété (en cas de location).
• Nombre de jours loués (dans le cas des locations de vacances).

3. Informations sur les paiements transfrontaliers

Lorsque le vendeur réside dans un État membre autre que celui de la plateforme, les informations sont automatiquement échangées entre les administrations fiscales concernées. Cela signifie qu’un vendeur espagnol opérant sur une plateforme allemande verra ses données communiquées à l’AEAT, et inversement.

La communication doit êtrefaite avant le 31 janvier de l’année suivant la période fiscale déclarée. En d’autres termes, les données correspondant à l’exercice financier 2024 doivent être communiquées à l’AEAT avant le 31 janvier 2025.

L’OCDE a développé des normes techniques (Règles types pour le reporting par les opérateurs de plateformes) qui servent de référence internationale, et que l’Union européenne a adaptées via le DAC7 pour garantir l’interopérabilité entre les systèmes fiscaux.

Qu’est-ce qui change avec DAC7 par rapport à la situation précédente ?

Avant l’entrée en vigueur du DAC7, le contrôle fiscal des revenus générés par les plateformes numériques était fragmenté, réactif et fortement dépendant de la capacité d’enquête de chaque administration fiscale nationale.

Ce changement structurel signifie que la stratégie de « faible visibilité fiscale » que certains opérateurs ont adoptée n’est plus viable.

Risques généraux liés au non-respect : visibilité totale pour le Trésor

➔ Risques pour les plateformes numériques

• Régime de sanctions spécifique.
• Responsabilité réputationnelle et opérationnelle.
• Restrictions opérationnelles possibles (ou blocages) dans les cas graves.

➔ Risques pour les fournisseurs et prestataires de services

Les vendeurs dont les données sont communiquées à l’AEAT et qui n’ont pas correctement déclaré leurs revenus sont confrontés à :

1. Procédures de vérification et d’inspection.
2. Régularisation des exercices non prescrits.
3. Pénalités fiscales.
4. Impact sur d’autres impôts (TVA, retenues, paiements en échelons).
5. Responsabilité pénale possible dans les cas graves.

Le DAC7 n’impose pas de nouvelles obligations fiscales, mais il augmente de manière décisive la capacité de contrôle de l’Administration.

Comment IN DIEM vous aide-t-il avec DAC7 ?

L’importance d’un conseil juridique spécialisé

La prévention est toujours plus efficace – et moins coûteuse – que de remédier

Le nouveau cadre réglementaire issu de DAC7 a entraîné un changement radical dans le contrôle fiscal de l’économie numérique. Les informations que reçoit aujourd’hui l’AEAT sont massives, automatisées et transfrontalières, ce qui laisse très peu de place à l’improvisation ou à l’ignorance.

Dans ce contexte, IN DIEM accompagne les entreprises, les plateformes numériques et les professionnels dans l’adoption d’une stratégie juridique proactive, conçue pour minimiser les risques, garantir la conformité réglementaire et protéger la position du contribuable avant l’entrée en marche des actions administratives.

Nous pouvons vous aider avec :

• Analyse immédiate de votre situation concernant le DAC7, déterminer si vous êtes soumis à des obligations de déclaration et quel est votre véritable niveau d’exposition à l’AEAT.
• Examen des rapports DAC7 réalisés depuis 2023, détectant des erreurs, des omissions ou des incohérences pouvant entraîner des procédures de vérification ou de sanction.
• Évaluation des obligations fiscales des années précédentes, quantification des risques et évaluation des régularisations volontaires avant les opérations d’inspection.
• Mise en œuvre et examen des systèmes de conformité fiscale DAC7, en particulier pour les plateformes numériques, y compris les protocoles de due diligence, la vérification d’identité et les procédures annuelles de communication.
• La défense juridique dans les procédures de vérification et d’inspection fiscale initiée sur la base des informations DAC7, avec la conception de stratégies de défense spécifiques et la protection de vos droits en tant que contribuable.
• Planification fiscale compatible avec DAC7, en revisant les structures d’entreprise, les modèles de facturation et les sources de revenus pour fonctionner avec une certaine sécurité juridique et une efficacité fiscale.

Nous avons une expérience spécifique en fiscalité numérique, plateformes en ligne et procédures fiscales complexes, ce qui nous permet d’agir selon des critères juridiques, une connaissance pratique du fonctionnement de l’AEAT et une vision stratégique visant la prévention.

Si votre entreprise, plateforme ou activité professionnelle peut être affectée par DAC7, il est essentiel d’analyser la situation dès que possible.
Une action précoce permet de réduire les risques, d’éviter des sanctions inutiles et d’affronter le nouvel environnement de transparence fiscale avec certitude juridique.

IN DIEM : certitude juridique dans un environnement de transparence totale

La complexité technique de DAC7, son interaction avec les réglementations européennes et nationales, ainsi que les importantes conséquences économiques et juridiques découlant de son non-conformité, font que les conseils juridiques spécialisés ne constituent pas une dépense, mais un investissement stratégique en matière de sécurité juridique, de continuité des activités et de pérennité des activités.

Dans un scénario où le Trésor dispose déjà des données, le véritable avantage concurrentiel est d’anticiper.

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