IMPORTANT : cet article analyse les sociétés de portefeuille, les entreprises familiales, la réorganisation des sociétés et la fiscalité conformément au cadre réglementaire applicable au moment de sa publication. Actuellement, toute question liée à la matière doit être examinée conformément au cas spécifique, la loi 27/2014 sur l’impôt sur les sociétés, la loi 19/1991, sur l’impôt sur la richesse, la loi 29/1987, sur l’impôt sur les successions et les donations, les réglementations régionales applicables et le régime fiscal en vigueur au moment de l’application.
Les entreprises familiales se caractérisent par la cohésion des systèmes d’entreprise et familiale, ce qui implique des caractéristiques spécifiques qui sont clairement l’élément distinctif justifiant leur succès à travers le monde.
En effet, parmi ces traits – comme l’a mentionné M. Francisco González, Pte. BBVA – figure la tradition et la continuité, qui favorisent l’excellence dans la qualité des produits et services, la vision à long terme des marchés, des clients et de l’entreprise ; flexibilité dans différents environnements, ainsi que liens avec les sociétés où ils sont établis.
En dépit de ce qui précède, et même si l’entreprise familiale respecte les mêmes lois et les mêmes critères fondamentaux que toute autre société, et opère dans le même environnement concurrentiel, elle a le besoin d’optimiser sa structure d’entreprise en fonction de ses caractéristiques spécifiques afin d’atteindre son plus haut degré de développement, de croissance et de rentabilité.
Paradoxalement, il faut noter que les défis liés aux structures organisationnelles (comme les questions connexes telles que l’adaptation de processus sûrs, l’attraction des talents et/ou des managers, etc.) et l’équilibre des solutions proposées deviennent parfois d’autant plus difficiles à mesure que l’entreprise est performante, plus elle grandit, plus elle devient internationale… Certaines questions plus complexes deviennent, par exemple, comment maintenir le contrôle familial ? Comment relever les défis de la croissance ? Comment établir des structures flexibles et sécurisées ?
Structures optimales
L’optimisation des structures d’entreprise des entreprises familiales a fait l’objet d’études et de développement, ainsi qu’un processus de standardisation évolutive dans notre environnement.
L’objectif a été la mise en œuvre d’une réorganisation qui :
- Abordez les défis ou inconvénients des partenariats familiaux, tels que les confusions potentielles concernant la propriété et la gouvernance, la gouvernance et la gestion, les flux économiques, la succession, les liens contractuels, etc.
- Faciliter la succession familiale et le changement générationnel.
- Établir des solutions financières, fiscales et opérationnelles efficaces, conformément à son statut d’entreprise familiale, ainsi qu’à la modalité de l’activité et des marchés dans lesquels elle opère.
Bien qu’il s’agisse d’un instrument applicable à tout type d’entreprise, qu’il s’agisse ou non d’une société familiale, dans le domaine spécifique des entreprises familiales, la société holding a été considérée comme particulièrement utile pour articuler la structure de l’entreprise familiale autour d’elle (dans le cas de plusieurs entreprises).
Et cela, car une fois la société holding organisée, les conditions nécessaires auront été créées pour faciliter à la fois la croissance de l’entreprise et la succession générationnelle.
Premièrement, parce qu’elle facilite le respect des exigences nécessaires pour obtenir une exonération de l’impôt sur la fortune et, par conséquent, une réduction de 95 % de la base imposable de l’impôt sur les successions et les dons en cas de transfert de la société à des membres de la famille.
Deuxièmement, car il y aura aussi la possibilité que la société familiale de portefeuille puisse être organisée comme un groupe d’entreprises d’un point de vue fiscal, en tant que société mère, et être imposée par le système de consolidation fiscale avec les avantages qu’il implique.
Groupes d’entreprises et société holding
À cette fin, la proposition organisationnelle idéale s’est principalement concentrée sur les structures dont le centre est une société holding. En ce sens, les principaux objectifs de la réorganisation d’une société holding sont les suivants :
- Gérer les affaires familiales de manière centralisée depuis une société holding.
- Fournir des services aux filiales depuis la société holding, en tirant parti des économies d’échelle.
- Compartimenter les risques afin d’empêcher les actifs non commerciaux d’être responsables des résultats de l’activité commerciale.
- Réduire – ou différer – l’imposition des bénéfices obtenus par l’entreprise.
Il n’existe pas de concept de société holding dans notre système juridique ; cependant, d’après le droit commercial, on peut dire qu’il s’agit d’une société holding dont le but social est de détenir une participation dans d’autres entités. D’après la législation fiscale – même sans utiliser ce terme – il indique les exigences qui doivent être remplies pour que la société holding ne soit pas considérée comme une société holding ; et qui, en particulier, sont les suivantes :
- Détenir au moins 5 % des droits de vote des entreprises dans lesquelles elle détient une participation.
- Possession dans le but de diriger et de gérer la participation.
- Disposez de l’organisation correspondante des ressources matérielles et personnelles pour cela.
- L’entité investie n’est pas une société holding.
Réorganisation par une société holding et fiscalité
Il convient de noter que les processus de réorganisation reposent normalement sur un régime spécial de neutralité fiscale. De telles opérations de réorganisation impliquent des mouvements d’actifs entre entreprises et entre entreprises et leurs partenaires.
Si nous appliquons le régime fiscal général prévu par la Loi sur l’impôt sur les sociétés, nous nous retrouverons normalement avec un coût fiscal si élevé qu’il rendra la réorganisation irréalisable (le régime fiscal général consiste à incorporer dans la base fiscale des sociétés transférantes et de leurs actionnaires les revenus tirés de ces opérations, calculés par la différence entre la valeur marchande et ce qu’elles reçoivent ainsi que la valeur comptable nette de ce qu’elles livrent, et de payer des impôts sur la différence).
Pour cette raison, et pour éviter ce coût fiscal, l’entrepreneur doit recourir au « régime spécial pour les fusions, scissions, contributions d’actifs et échanges de titres », prévu par la loi sur l’impôt sur le revenu des sociétés, en utilisant les chiffres juridiques qu’elle inclut.
En plus des effets positifs sur le processus de réorganisation, il convient de noter que les avantages fiscaux suivants sont également disponibles :
- Exonération des actions de l’impôt sur la fortune.
- Réduction de 95 % de l’ISD dans la transmission mortis causa de l’entreprise familiale et, dans certains cas, des inter-vivos.
Pour maintenir ces avantages, les principales exigences sont :
- Que l’un des associés du groupe familial assure des tâches de gestion dans l’entreprise.
- Cette tâche vous apporte plus de 5 % de votre perception du travail ou de l’AAEE.
- L’entreprise familiale dispose de ressources humaines et matérielles et n’est pas patrimoniale.
Société holding, entreprise familiale et planification juridique
La société holding peut être un outil utile pour organiser les participations commerciales, séparer les risques, faciliter la gestion centralisée d’un groupe et planifier le renouvellement générationnel dans les entreprises familiales.
Son utilité dépend de la réalité économique et organisationnelle de chaque cas. Toutes les structures d’entreprise ne nécessitent pas une société de portefeuille, et toutes les sociétés de portefeuille ne génèrent automatiquement des avantages fiscaux ou successoraux.
Par conséquent, avant d’entreprendre une réorganisation d’entreprise, il est nécessaire d’analyser la structure actuelle du groupe, la propriété des actions, l’activité de chaque société, les risques opérationnels, la fiscalité, la succession familiale et les objectifs des associés.
Réorganisation des sociétés et neutralité fiscale
Les opérations de restructuration d’entreprise peuvent avoir des effets commerciaux, fiscaux et patrimoniaux importants. Une fusion, une scission, une contribution de branches d’activité ou un échange de titres doit être rigoureusement planifié afin d’éviter des coûts fiscaux imprévus ou des conflits futurs entre partenaires.
Le régime de neutralité fiscale peut être pertinent dans certaines transactions, à condition que les exigences légales soient respectées et qu’il existe une justification économique valable.
En plus de l’analyse fiscale, il est nécessaire de revoir les statuts, les accords d’actionnaires, la structure de gouvernance, les fonctions de gestion, les relations entre sociétés, les transactions entre parties liées et la documentation justificative.
Entreprise familiale et succession générationnelle
Dans l’entreprise familiale, la structure d’entreprise doit être coordonnée avec la planification de la succession, les protocoles familiaux, le régime matrimonial, le transfert des actions et la continuité de la gestion.
Une organisation appropriée peut faciliter la continuité des activités, réduire les conflits, séparer les actifs commerciaux et non commerciaux, organiser les droits économiques et établir des règles claires pour l’entrée ou la sortie des membres de la famille.
La planification doit être faite à l’avance, surtout lorsqu’il y a plusieurs générations, branches familiales, sociétés d’exploitation, immobilier, investissements ou activités internationales.
Preguntas frecuentes sobre sociedades holding y empresa familiar
¿Qué es una sociedad holding?
Es una sociedad cuya función principal suele ser la tenencia y gestión de participaciones en otras sociedades, pudiendo servir para ordenar un grupo empresarial o una estructura familiar.
¿Para qué sirve una holding en una empresa familiar?
Puede servir para centralizar la dirección, separar riesgos, facilitar la sucesión, ordenar participaciones y estructurar mejor la relación entre sociedades y miembros de la familia.
¿Toda empresa familiar necesita una holding?
No. La conveniencia de una holding depende de la estructura societaria, el patrimonio, la actividad, la fiscalidad, los objetivos familiares y la planificación sucesoria.
¿Qué riesgos tiene crear una holding sin planificación?
Puede generar costes fiscales, conflictos entre socios, problemas de gobierno, operaciones vinculadas mal documentadas o una estructura innecesariamente compleja.
¿Cuándo conviene revisar la estructura societaria?
Conviene revisarla cuando la empresa crece, se internacionaliza, incorpora nuevas sociedades, afronta un relevo generacional, acumula patrimonio o necesita separar riesgos.
Conseils d’IN DIEM Abogados dans les sociétés de portefeuille
IN DIEM propose des services de réorganisation des entreprises et d’entreprise, de réorganisation des sociétés mères et des holdings, ainsi que des filiales correspondantes, facilitant le développement et l’expansion des entreprises selon leur environnement et leurs secteurs d’activité. Pour toute question, nous serons ravis de vous aider.
Chez IN DIEM Abogados, nous conseillons les entreprises familiales, les groupes d’entreprises, les administrateurs, les associés et les actifs commerciaux en matière de sociétés de portefeuille, de réorganisation d’entreprise, de fiscalité des sociétés, de succession d’entreprises familiales, d’accords d’actionnaires et de structures commerciales.
- Conception et examen des structures de détention.
- Réorganisation des groupes d’affaires et des entreprises familiales.
- Planification de la succession dans les entreprises familiales.
- Conseils commerciaux et fiscaux sur les transactions d’entreprise.
- Accords d’actionnaires, protocoles familiaux et gouvernance d’entreprise.
Si vous avez besoin de conseils sur les sociétés holding, les entreprises familiales ou les réorganisations d’entreprise, vous pouvez contacter notre équipe pour recevoir une première évaluation juridique.
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