WICHTIG: Dieser Artikel analysiert Holdinggesellschaften, Familienunternehmen, Unternehmensumstrukturierung und Besteuerung gemäß dem zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung geltenden regulatorischen Rahmenbedingungen. Derzeit müssen alle Themen im Zusammenhang mit dem Thema gemäß dem konkreten Fall, Gesetz 27/2014 über die Körperschaftssteuer, Gesetz 19/1991, über Vermögenssteuer, Gesetz 29/1987, über die Erbschafts- und Schenkungssteuer, den geltenden regionalen Vorschriften und dem zum Zeitpunkt der Operation geltenden Steuersystem überprüft werden.
Familienunternehmen zeichnen sich durch den Zusammenhalt von Geschäfts- und Familiensystemen aus, was spezifische Merkmale impliziert, die eindeutig das unterscheidende Element sind, das ihren Erfolg weltweit rechtfertigt.
Tatsächlich gehören zu diesen Eigenschaften – wie von Herrn Francisco González, Pte. BBVA erwähnt – Tradition und Kontinuität, die Exzellenz in der Qualität von Produkten und Dienstleistungen sowie die langfristige Vision von Märkten, Kunden und Unternehmen begünstigen; Flexibilität in verschiedenen Umgebungen sowie Verbindungen zu den Gesellschaften, in denen sie gegründet sind.
Ungeachtet dessen und obwohl das Familienunternehmen die gleichen Gesetze und grundlegenden Determinanten wie jedes andere Unternehmen einhält und im gleichen Wettbewerbsumfeld agiert, besteht die Notwendigkeit, seine Unternehmensstruktur entsprechend seinen spezifischen Merkmalen zu optimieren, um das höchste Maß an Entwicklung, Wachstum und Rentabilität zu erreichen.
Paradoxerweise muss festgestellt werden, dass die Herausforderungen bezüglich der Organisationsstrukturen (wie verwandte Fragen wie die Anpassung sicherer Prozesse, die Gewinnung von Talenten und/oder Managern usw.) und das Gleichgewicht der vorgeschlagenen Lösungen manchmal umso schwieriger werden, je erfolgreicher das Unternehmen ist, je mehr es wächst, desto internationaler wird es… Einige komplexere Fragen werden zum Beispiel: Wie kann man die Kontrolle über die Familie aufrechterhalten? Wie geht man den Herausforderungen des Wachstums entgegen? Wie schafft man flexible und sichere Strukturen?
Optimale Strukturen
Die Optimierung der Unternehmensstrukturen von Familienunternehmen war Gegenstand von Studium und Entwicklung sowie ein Prozess evolutionärer Standardisierung in unserem Umfeld.
Ziel war die Umsetzung einer Reorganisation, die:
- Gehen Sie auf die Herausforderungen oder Nachteile von Familienpartnerschaften ein, wie potenzielle Verwirrungen über Eigentum und Governance, Governance und Management, wirtschaftliche Ströme, Nachfolge, vertragliche Bindungen usw.
- Erleichtern Sie die Familiennachfolge und den Generationswechsel.
- Effektive finanzielle, steuerliche und operative Lösungen zu etablieren, entsprechend seinem Status als Familienunternehmen sowie mit der Geschäftsweise und den Märkten, in denen es tätig ist.
Obwohl es ein Instrument ist, das auf jede Art von Unternehmen anwendbar ist, unabhängig davon, ob es sich um ein Familienunternehmen handelt oder nicht, gilt die Holdinggesellschaft als besonders nützlich, um die Struktur des Familienunternehmens um sich herum zu artikulieren (im Fall mehrerer Unternehmen).
Und das, weil sobald die Holdinggesellschaft organisiert ist, die notwendigen Bedingungen geschaffen sind, um sowohl das Wachstum des Unternehmens als auch die Generationenfolge zu ermöglichen.
Erstens, weil sie die Einhaltung der notwendigen Anforderungen für eine Befreiung von der Vermögenssteuer erleichtert und damit die Steuerbasis der Erbschafts- und Schenkungssteuer um 95 % im Falle einer Übertragung des Unternehmens an Familienmitglieder reduziert.
Zweitens, weil es auch die Möglichkeit gibt, dass die Familienholdinggesellschaft steuerlich als Unternehmensgruppe organisiert werden kann, als Muttergesellschaft, und durch das Steuerkonsolidierungssystem mit den damit verbundenen Vorteilen besteuert wird.
Unternehmensgruppen und Holdinggesellschaft
Zu diesem Zweck konzentrierte sich der ideale Organisationsvorschlag hauptsächlich auf Strukturen, deren Zentrum eine Holdinggesellschaft ist. In diesem Sinne sind die Hauptziele der Reorganisation einer Holdinggesellschaft die folgenden:
- Die Familienunternehmen zentral von einer Holdinggesellschaft aus zu verwalten.
- Dienstleistungen für Tochtergesellschaften aus der Holdinggesellschaft anbieten und dabei Skaleneffekte nutzen.
- Trennen Sie Risiken ab, um zu verhindern, dass nicht-geschäftliche Vermögenswerte für die Ergebnisse der Geschäftstätigkeit haftbar gemacht werden.
- Die Besteuerung der vom Unternehmen erzielten Gewinne reduzieren – oder aufschieben.
In unserem Rechtssystem gibt es kein Konzept einer Holdinggesellschaft; aus dem Handelsrecht können wir jedoch sagen, dass es sich um eine Holdinggesellschaft handelt, deren gesellschaftlicher Zweck die Beteiligung an anderen Unternehmen ist. Aus der Steuergesetzgebung – auch wenn ohne Verwendung dieses Begriffs – gibt es die Anforderungen an, die erfüllt werden müssen, damit die Holdinggesellschaft nicht als Holdinggesellschaft betrachtet wird; und die insbesondere die folgenden sind:
- Halten Sie mindestens 5 % der Stimmrechte der Unternehmen, an denen sie beteiligt sind.
- Besitz zum Zweck der Leitung und Verwaltung der Teilnahme.
- Haben Sie die entsprechende Organisation der materiellen und persönlichen Ressourcen dafür.
- Die investierte Gesellschaft ist keine Holdinggesellschaft.
Reorganisation durch eine Holdinggesellschaft und Besteuerung
Es sei darauf hingewiesen, dass Reorganisationsprozesse normalerweise auf einem speziellen Regime der fiskalischen Neutralität basieren. Solche Reorganisationsmaßnahmen beinhalten Bewegungen von Vermögenswerten zwischen Unternehmen und zwischen Unternehmen und deren Partnern.
Wenn wir das allgemeine Steuersystem des Körperschaftssteuergesetzes anwenden, haben wir normalerweise so hohe Steuerkosten, dass eine Umstrukturierung unmöglich wird (das allgemeine Steuerregime beinhaltet die Einbeziehung der aus diesen Vorgängen erzielten Einkünfte in die Steuerbasis der übertragenden Unternehmen und ihrer Aktionäre, berechnet durch die Differenz zwischen Marktwert und Erhalt sowie dem Nettobuchwert dessen, was sie liefern, und Steuern auf die Differenz zu zahlen).
Aus diesem Grund und um diese Steuerkosten zu vermeiden, muss der Unternehmer auf das im Körperschaftsteuergesetz vorgesehene „Sonderregelung für Fusionen, Abspaltungen, Einzahlungen von Vermögenswerten und Wertpapierumtausch“ zurückgreifen, wobei die darin enthaltenen gesetzlichen Zahlen verwendet werden.
Neben den positiven Auswirkungen auf den Reorganisationsprozess sollte beachtet werden, dass auch folgende Steuervorteile verfügbar sind:
- Befreiung von Aktien von der Vermögenssteuer.
- 95 % Reduktion des ISD bei Mortis-Causa-Übertragung des Familienunternehmens und in einigen Fällen der In-vivo-Übertragung.
Um diese Vorteile aufrechtzuerhalten, sind die Hauptanforderungen:
- Dass einer der Partner der Familiengruppe die Managementaufgaben im Unternehmen übernimmt.
- Diese Aufgabe bringt Ihnen mehr als 5 % Ihrer Wahrnehmung der Arbeit oder der AAEE mit.
- Das Familienunternehmen verfügt über personelle und materielle Ressourcen und ist kein Patrimonial.
Holdinggesellschaft, Familienunternehmen und Rechtsplanung
Die Holdinggesellschaft kann ein nützliches Werkzeug sein, um Unternehmensbeteiligungen zu organisieren, Risiken zu trennen, die zentrale Leitung einer Gruppe zu erleichtern und die Generationenerneuerung in Familienunternehmen zu planen.
Seine Nützlichkeit hängt von der wirtschaftlichen und organisatorischen Realität jedes einzelnen Falls ab. Nicht alle Unternehmensstrukturen erfordern eine Holdinggesellschaft, und jede Holdinggesellschaft erzeugt nicht automatisch Steuer- oder Erbschaftsvorteile.
Daher ist es notwendig, vor einer Unternehmensumstrukturierung die aktuelle Struktur der Gruppe, den Aktienbesitz, die Aktivitäten jedes Unternehmens, operative Risiken, Besteuerung, Familiennachfolge und die Ziele der Partner zu analysieren.
Unternehmensreorganisation und Steuerneutralität
Unternehmensrestrukturierungen können erhebliche kommerzielle, steuerliche und vermögenswerte Auswirkungen haben. Eine Fusion, Abspaltung, Beteiligung von Zweigstellen oder Wertpapierbörse muss sorgfältig geplant werden, um unvorhergesehene Steuerkosten oder zukünftige Konflikte zwischen Partnern zu vermeiden.
Das Steuerneutralitätsregime kann bei bestimmten Transaktionen relevant sein, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und eine berechtigte wirtschaftliche Rechtfertigung vorliegt.
Neben der Steueranalyse ist es notwendig, die Satzung, Aktionärsverträge, die Governance-Struktur, Managementfunktionen, Beziehungen zwischen Unternehmen, Transaktionen der Beteiligten und die unterstützenden Unterlagen zu prüfen.
Familienunternehmen und Generationenabfolge
Im Familienunternehmen muss die Unternehmensstruktur mit Nachfolgeplanung, Familienprotokollen, dem Heiratssystem, der Übertragung von Aktien und der Kontinuität der Verwaltung abgestimmt werden.
Eine ordnungsgemäße Organisation kann die Geschäftskontinuität fördern, Konflikte verringern, Geschäfts- und nicht-geschäftliche Vermögenswerte trennen, wirtschaftliche Rechte organisieren und klare Regeln für das Ein- oder Ausreisen von Familienmitgliedern festlegen.
Planung muss im Voraus erfolgen, insbesondere wenn es mehrere Generationen, Familienzweige, Betriebsgesellschaften, Immobilien, Investitionen oder internationale Aktivitäten gibt.
Preguntas frecuentes sobre sociedades holding y empresa familiar
¿Qué es una sociedad holding?
Es una sociedad cuya función principal suele ser la tenencia y gestión de participaciones en otras sociedades, pudiendo servir para ordenar un grupo empresarial o una estructura familiar.
¿Para qué sirve una holding en una empresa familiar?
Puede servir para centralizar la dirección, separar riesgos, facilitar la sucesión, ordenar participaciones y estructurar mejor la relación entre sociedades y miembros de la familia.
¿Toda empresa familiar necesita una holding?
No. La conveniencia de una holding depende de la estructura societaria, el patrimonio, la actividad, la fiscalidad, los objetivos familiares y la planificación sucesoria.
¿Qué riesgos tiene crear una holding sin planificación?
Puede generar costes fiscales, conflictos entre socios, problemas de gobierno, operaciones vinculadas mal documentadas o una estructura innecesariamente compleja.
¿Cuándo conviene revisar la estructura societaria?
Conviene revisarla cuando la empresa crece, se internacionaliza, incorpora nuevas sociedades, afronta un relevo generacional, acumula patrimonio o necesita separar riesgos.
Ratschläge von IN DIEM Abogados in Holdinggesellschaften
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