Internationale Steuerregularisierung

Internationale steuerliche Risiken treten nicht immer vor der Durchführung einer Transaktion zutage. Manchmal treten sie erst danach zutage: bei der Überprüfung abgeschlossener Geschäftsjahre, bei der Vorbereitung einer Steuerprüfung, beim Erhalt eines Steuerbescheids, bei der Feststellung falsch behandelter internationaler Zahlungen oder bei der Feststellung, dass eine grenzüberschreitende Struktur nicht ordnungsgemäß dokumentiert wurde.

Die internationale Steuerregularisierung erfordert eine genaue Rekonstruktion des Geschehens. Welche Transaktion wurde durchgeführt, welche Unternehmen waren daran beteiligt, welche Steuererklärungen wurden eingereicht, welche Quellensteuern wurden einbehalten, welches Abkommen kam zur Anwendung, welche Unterlagen liegen vor und welche Geschäftsjahre könnten davon betroffen sein? Ein Vorgehen ohne eine solche Überprüfung kann zu unvollständigen Antworten oder neuen Unstimmigkeiten führen.

Diese Seite ist Teil des Dienstleistungsangebots von Anwälte für internationales Steuerrecht und richtet sich an Unternehmen, Konzerne, Gesellschaften, Investoren und internationale Strukturen, die bereits umgesetzte steuerliche Maßnahmen ordnen müssen.

Beratung zur Ordnung bereits umgesetzter internationaler Steuerpositionen

Eine internationale Regularisierung sollte nicht als automatischer Vorgang betrachtet werden. Bevor Sie Steuererklärungen korrigieren oder der Behörde antworten, müssen Sie die relevanten Sachverhalte, die geltenden Vorschriften und die verfügbaren Unterlagen ermitteln.

Das Allgemeine Steuergesetz regelt den allgemeinen Rahmen für die steuerlichen Pflichten und die Verfahren zur Erhebung von Steuern in Spanien.

Ebenfalls von Bedeutung können die Allgemeinen Vorschriften für Maßnahmen und Verfahren der Steuerverwaltung und -prüfung sein, insbesondere wenn derzeit Prüfungen, Aufforderungen oder Verwaltungsverfahren laufen.

Im Bereich des internationalen Steuerrechts wird die Sache noch komplexer, da ein und dieselbe Situation spanische Rechtsvorschriften, ausländische Rechtsvorschriften, Abkommen, Quellensteuern, Unternehmensunterlagen und in verschiedenen Geschäftsjahren angewandte Kriterien miteinander verknüpfen kann.

Wann kann eine internationale Steuerbereinigung erforderlich sein?

Die Notwendigkeit einer Nachholung kann sich aus einer bereits umgesetzten unternehmerischen Entscheidung, einem unzureichend dokumentierten grenzüberschreitenden Geschäftsvorfall, einer unvollständig ausgefüllten Steuererklärung oder einer Mitteilung der Steuerbehörde ergeben.

Grenzüberschreitende Transaktionen und frühere Erklärungen

Eine grenzüberschreitende Transaktion kann möglicherweise nur teilweise oder mit einer Einstufung deklariert worden sein, die sich später als fragwürdig erweist. Dies kann bei Zahlungen für Dienstleistungen, Finanzierungen, Lizenzgebühren, Dividenden, Veräußerungsgewinne, Umstrukturierungen sowie beim Erwerb oder Verkauf von Unternehmen vorkommen.

Wenn die Ursache des Problems darin liegt, wo eine Gesellschaft oder Struktur steuerlich ansässig ist, dann ist die internationale Steueransässigkeit kann der erste Analysepunkt sein. Bei bereits vollzogenen Übernahmen oder Verkäufen ist die Steuerliche Behandlung internationaler Unternehmensverkäufe eine gesonderte Prüfung erfordern, sofern das Risiko aus der gesellschaftsrechtlichen Transaktion resultiert.

Bei der Regularisierung sind Sachverhalte, Verträge, Erklärungen, Zahlungen, der Wohnsitz, die betroffenen Gerichtsbarkeiten sowie die entsprechenden Belege zu berücksichtigen.

Quellensteuern, Abkommen und bereits eingetretene Doppelbesteuerung

Bei internationalen Zahlungen von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder Dienstleistungen gelten die internationale Quellensteuern Anlass für eine Nachveranlagung sein. Das Unternehmen hat möglicherweise einen falschen Einbehalt vorgenommen, eine mögliche Ermäßigung nicht berücksichtigt oder ein Kriterium ohne ausreichende Dokumentation angewendet.

Es kann auch vorkommen, dass ein Doppelbesteuerungsabkommen angewendet wurde, ohne dass der Wohnsitz, der Begünstigte, die Art der Einkünfte oder die Anforderungen an die Unterlagen ordnungsgemäß überprüft wurden. Die Doppelbesteuerungsabkommen können zwar relevant sein, müssen jedoch im Zusammenhang mit dem tatsächlichen Geschäftsvorfall geprüft werden.

Wenn die Regularisierung auf Einkünfte zurückzuführen ist, die in zwei Ländern besteuert wurden, gilt die internationale Doppelbesteuerung muss anhand der vorliegenden Unterlagen überprüft werden.

Feste Niederlassung, Verrechnungspreise und ausländische Investitionen

Wenn ein ausländisches Unternehmen bereits in Spanien tätig war, ohne seine steuerliche Präsenz zu überprüfen, gilt die ständige Betriebsstätte in Spanien kann zu den zentralen Fragen zählen. In diesen Fällen müssen die tatsächliche Geschäftstätigkeit, die Mittel, die Verträge, das Personal, die Vertreter sowie die betroffenen Geschäftsjahre analysiert werden.

Wenn sich das Risiko aus konzerninternen Transaktionen ergibt, sind die Verrechnungspreise bei Geschäften zwischen verbundenen Unternehmen sowie die Dokumentation die Strategie beeinflussen können. Dienstleistungen, Finanzierungen, Lizenzen, Kostenteilung oder Zahlungen zwischen verbundenen Unternehmen müssen anhand von Marktkriterien und unter Vorlage entsprechender Belege überprüft werden.

Wenn die Investition in Spanien bereits getätigt wurde, ohne dass die Rechtsform, die Finanzierung oder die Meldepflichten überprüft wurden, dann ausländische Investition in Spanien muss unter Umständen parallel geprüft werden.