Feste Niederlassung in Spanien

Ein ausländisches Unternehmen kann in Spanien schrittweise tätig werden: ein Handelsagent, ein Supportbüro, versetztes Personal, Verträge mit spanischen Kunden, Speicher, wiederkehrende Dienste oder eine digitale Tätigkeit mit einem lokalen Team. Anfangs mag es wie eine begrenzte Präsenz erscheinen. Finanziell muss diese Präsenz jedoch überprüft werden, bevor angenommen wird, dass das Unternehmen weiterhin in Spanien ohne eigene Verpflichtungen tätig ist.

Die dauerhafte Einrichtung in Spanien ist ein entscheidendes Thema für nichtansässige Einheiten. Nicht alle Aktivitäten auf spanischem Territorium erzeugen es, aber bestimmte Formen wirtschaftlicher Präsenz können erhebliche steuerliche Folgen haben. Der Schlüssel besteht darin, zu analysieren, wie das Unternehmen arbeitet, welche Mittel es verwendet, wer Entscheidungen trifft, welche Funktionen ausgeführt werden, welche Verträge abgeschlossen werden und welche Einnahmen an spanische Aktivitäten gekoppelt werden können.

Diese Seite ist Teil des internationalen Steueranwaltsdienstes und konzentriert sich auf ausländische Unternehmen, nicht ansässige Unternehmen und internationale Gruppen mit Aktivität oder wirtschaftlicher Präsenz in Spanien.

Steuerberatung für ausländische Unternehmen mit Aktivitäten in Spanien

Eine dauerhafte Einrichtung erfordert einen Blick über das Rechtsformular hinaus. Ein Unternehmen hat möglicherweise keine Tochtergesellschaft in Spanien gegründet und entwickelt dennoch eine steuerrelevante Präsenz, wenn es über Einrichtungen, Arbeitsplätze, Agenten, Personal oder kontinuierliche wirtschaftliche Aktivitäten handelt.

Die Steuerbehörde sammelt spezifische Informationen über das IRNR, die für nicht ansässige Steuerzahler mit festem Wohnsitz in Spanien gelten, bei der Steuerbehörde.

Die Analyse muss auf den tatsächlichen Abläufen basieren: wie die Produkte oder Dienstleistungen verkauft werden, wer verhandelt, wer unterschreibt, wo die Dienstleistungen erbracht werden, welche Mittel in Spanien existieren, welche Funktionen jede Partei übernimmt und ob die Unterlagen die deklarierte Steuerposition stützen.

Wann kann es in Spanien eine dauerhafte Einrichtung geben?

Die spanische Gesetzgebung sieht vor, dass eine nicht ansässige natürliche oder juristische Person über eine ständige Einrichtung tätig sein darf, wenn sie in Spanien kontinuierlich oder regelmäßig Einrichtungen oder Arbeitsplätze besitzt, an denen sie ganz oder teilweise ihre Tätigkeit ausübt, oder wenn sie durch einen beauftragten Vertreter handelt, der im Namen und im Namen des Nichtansässigen, der diese Befugnisse regelmäßig ausübt, Verträge abschließen kann. Diese Definition kann bei der Steuerbehörde konsultiert werden.

Einrichtungen, Büros, Lagerhäuser und Materialressourcen

Büros, Filialen, Fabriken, Werkstätten, Lagerhäuser, Geschäfte oder andere Arbeitsplätze können relevant sein, wenn die gesamte oder ein Teil der Aktivitäten der nicht ansässigen Einheit von dort aus ausgeführt wird. Es reicht nicht aus, einen physischen Raum zu identifizieren: Seine tatsächliche Nutzung, Dauer, Funktionen und Verbindung zur Geschäftstätigkeit müssen überprüft werden.

Wenn die Präsenz in Spanien aus einer Expansion, einem Erwerb oder einem Geschäftseintritt entsteht, kann eine parallele Überprüfung der Auftragsstruktur, Risiken und Verpflichtungen erforderlich sein.

Personal, Agenten und Verträge auf spanischem Gebiet

Auch ohne ein formelles Büro kann ein Risiko entstehen. Eingesetztes Personal, kommerzielle Vertreter, autorisierte Vertreter, lokale Teams oder Personen, die regelmäßig in die Rekrutierung eingreifen, können die steuerliche Lage des nicht ansässigen Unternehmens verändern.

Die Frage ist nicht nur, wer den Vertrag unterzeichnet, sondern wer verhandelt, wer die tatsächliche Fähigkeit hat, das Unternehmen zu binden, welche Befugnisse bestehen und wie die Tätigkeit in Spanien durchgeführt wird. In vielen Fällen entsteht das Risiko, weil die tägliche Praxis nicht mit der Vertragsdokumentation übereinstimmt.

Funktionen, Risiken und Einkünfte, die auf die Tätigkeit in Spanien zurückzuführen sind

Wenn es eine dauerhafte Einrichtung gibt, ist es notwendig zu analysieren, welche Funktionen in Spanien ausgeübt werden, welche Risiken eingegangen sind, welche Vermögenswerte verwendet werden und welche Einkünfte auf diese Präsenz zurückzuführen sind. Die Steuerbehörde widmet der Steuerbehörde spezifische Informationen der Besteuerung von unbefristeten Einrichtungen.

Die Analyse sollte sich nicht darauf beschränken, festzustellen, ob es eine dauerhafte Einrichtung gibt oder nicht. Es muss auch bewerten, welche Auswirkungen diese Schlussfolgerung auf die Besteuerung der nicht ansässigen Gesellschaft haben kann.

Dauerhafte Einrichtung, Vereinbarungen und Besteuerung von Nichtansässigen

Bevor über eine dauerhafte Einrichtung gesprochen wird, kann es notwendig sein zu prüfen, ob das Unternehmen seinen internationalen steuerlichen Wohnsitz außerhalb Spaniens beibehält und wie die spanischen Regeln mit dem geltenden Übereinkommen abgestimmt sind.

Doppelbesteuerungsverträge, die von Spanien unterzeichnet wurden, können eine spezifische Definition einer dauerhaften Einrichtung enthalten und Steuerbefugnisse zwischen den Rechtsordnungen verteilen. Die Steuerbehörde bietet Zugang zu den von Spanien bei der Steuerbehörde unterzeichneten Vereinbarungen.

Daher können Doppelbesteuerungsvereinbarungen relevant sein, jedoch nur nach Überprüfung der tatsächlichen Tätigkeit, Mittel, Agenten, Verträge und Dokumente.

Wenn die Tätigkeit in Spanien in zwei Rechtsordnungen zu einer Besteuerung führt, kann die Analyse mit der internationalen Doppelbesteuerung in Verbindung stehen. Und wenn grenzüberschreitende Zahlungen innerhalb der Operation vorliegen, können internationale Quelleneinträge sekundär in die Überprüfung einbezogen werden.