Постоянное представительство в Испании

Иностранная компания может начать работу в Испании постепенно: коммерческий агент, офис поддержки, штатный персонал, контракты с испанскими клиентами, хранение данных, регулярные услуги или цифровая активность с местной командой. Сначала это может показаться ограниченным присутствием. Однако с финансовой точки зрения это присутствие необходимо пересмотреть, прежде чем предполагать, что компания продолжает работать в Испании без собственных обязательств.

Постоянное представительство в Испании — критически важный вопрос для нерезидентных организаций. Не вся деятельность на территории Испании порождает его, но определённые формы экономического присутствия могут иметь значительные налоговые последствия. Ключевым является анализ того, как работает компания, какие средства она использует, кто принимает решения, какие функции выполняются, какие контракты заключаются и какие доходы можно связать с испанской деятельностью.

Эта страница является частью службы международных налоговых юристов и посвящена иностранным компаниям, нерезидентным компаниям и международным группам, работающим или экономическим присутствием в Испании.

Налоговые консультации для иностранных компаний с деятельностью в Испании

Постоянное проживание требует выхода за рамки юридической формы. Компания может не создавать дочернюю компанию в Испании и при этом развивать налогово значимое присутствие, если действует через объекты, рабочие места, агентов, персонал или непрерывную экономическую деятельность.

Налоговое агентство собирает конкретную информацию об IRNR , применимую к нерезидентам налогоплательщиков с постоянным представительством в Испании при Налоговом агентстве.

Анализ должен основываться на фактических операциях: как продаются продукты или услуги, кто ведёт переговоры, кто подписывает, где выполняются услуги, какие средства существуют в Испании, какие функции выполняет каждая сторона и подтверждает ли документация заявленную налоговую позицию.

Когда в Испании может появиться постоянное представительство?

Испанское законодательство предусматривает, что нерезидентное физическое или юридическое лицо может действовать через постоянное представительство , если оно имеет в Испании на постоянной или регулярной основе объекты или рабочие места, где осуществляет всю или часть своей деятельности, либо если оно действует через агента, уполномоченного заключать контракты от имени и от имени нерезидента, который регулярно осуществляет эти полномочия. Это определение можно ознакомиться с Налоговым агентством.

Объекты, офисы, склады и материальные ресурсы

Офисы, филиалы, фабрики, мастерские, склады, магазины или другие рабочие места могут быть актуальны, если вся или часть деятельности нерезидентного субъекта осуществляется именно из них. Недостаточно просто определить физическое пространство: его реальное использование, продолжительность, функции и связь с деловой деятельностью должны быть пересмотрены.

Если присутствие в Испании связано с расширением, поглощением или выходом бизнеса, иностранные инвестиции в Испании могут потребовать параллельного пересмотра структуры, рисков и обязательств с самого начала.

Персонал, агенты и контракты на испанской территории

Риск может возникать и без официального офиса. Назначенный персонал, коммерческие представители, уполномоченные агенты, местные команды или люди, регулярно вмешивающиеся в набор, могут изменить налоговое положение нерезидентной компании.

Вопрос не только в том, кто подписывает контракт, но и в том, кто ведёт переговоры, кто имеет реальную способность связывать компанию, какие полномочия существуют и как осуществляется деятельность в Испании. Во многих случаях риск возникает из-за того, что ежедневная практика не совпадает с договорной документацией.

Функции, риски и доходы, относящиеся к деятельности в Испании

Если существует постоянное представительство, необходимо анализировать, какие функции выполняются в Испании, какие риски принимаются на себя, какие активы используются и какой доход можно отнести к этому присутствию. Налоговое агентство выделяет конкретную информацию для налогообложения постоянных учреждений в Налоговом агентстве.

Анализ не должен ограничиваться тем, что существует ли постоянное представительство. Также необходимо оценить, какие последствия может иметь такой вывод для налогообложения нерезидентного субъекта.

Постоянное представительство, соглашения и налогообложение нерезидентов

Перед обсуждением постоянного представительства может потребоваться проверить, сохраняет ли компания международное налоговое резидентство за пределами Испании и как испанские правила согласованы с действующей конвенцией.

Договоры об двойном налогообложении, подписанные Испанией, могут содержать конкретное определение постоянного представительства и распределять налоговые полномочия между юрисдикциями. Налоговое агентство предоставляет доступ к соглашениям, подписанным Испанией в Налоговом агентстве.

Поэтому соглашения о двойном налогообложении могут быть актуальны, но только после изучения реальной деятельности, средств, агентов, контрактов и документации.

Когда деятельность в Испании приводит к налогообложению в двух юрисдикциях, анализ может быть связан с международным двойным налогообложением. Если в операции есть трансграничные платежи, международные удержания могут быть вторично включены в обзор.