WICHTIG: Dieser Artikel wurde im Einklang mit dem zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung geltenden europäischen und spanischen Regulierungsrahmen, insbesondere der Richtlinie (EU) 2021/514 (DAC7) und seiner Umsetzung in Spanien durch das königliche Dekret 117/2024 vom 30. Januar verfasst. Da die Informationspflichten digitaler Plattformen, die Kriterien der Steuerbehörde und das Sanktionsregime einer administrativen Entwicklung oder Aktualisierung unterliegen können, muss jeder Einzelfall gemäß den geltenden Vorschriften und der tatsächlichen Steuersituation des betroffenen Betreibers oder Verkäufers überprüft werden.
Der Inhalt dieses Artikels ist lediglich informativ und informativ und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Um Ihren speziellen Fall zu beurteilen, empfehlen wir Ihnen, unser Büro zu kontaktieren.
Warum ist DAC7 ein Wendepunkt für digitale Plattformen?
Die digitale Wirtschaft hat die Art und Weise, wie Unternehmen arbeiten, grundlegend verändert. Marktplätze, Ferienvermietungsplattformen, Transport-Apps, Online-Vermittler und grenzüberschreitender E-Commerce generieren jedes Jahr Milliarden Euro an Transaktionen.
Diese digitale Expansion hat jedoch auch erhebliche Herausforderungen für die europäischen Steuerverwaltungen dargestellt, die traditionell Schwierigkeiten hatten, die über diese Plattformen erzielten Einkünfte richtig zu identifizieren und zu besteuern.
Die Richtlinie des Rates (EU) 2021/514, bekannt als DAC7 (Richtlinie über die administrative Zusammenarbeit im Bereich der Besteuerung, siebter Zusatzartikel), stellt eine strukturelle Veränderung in der Steuerkontrolle des digitalen Ökosystems dar. Seit Januar 2023 haben digitale Plattformen neue Berichtspflichten , die es dem Finanzministerium ermöglichen, automatisch auf detaillierte Daten über Verkäufer, Vermieter und Dienstleister zuzugreifen, die über sie tätig sind.
Für Unternehmen, Plattformen und Fachleute bedeutet das, dass die steuerliche Deckung, die bestimmte digitale Geschäftsmodelle kennzeichnete, endgültig hinter sich gelassen hat. Das Verständnis des Anwendungsbereichs von DAC7, die Beurteilung, ob Ihr Unternehmen betroffen ist, und die notwendigen rechtlichen Schritte zu ergreifen, ist nicht optional – es geht um regulatorische Compliance, Risikominderung und betriebliche Nachhaltigkeit.
Was ist DAC7 und was ist sein Ziel?
Die DAC7-Richtlinie ist Teil einer umfassenderen europäischen Strategie, die darauf abzielt, die Steuertransparenz zu verbessern und Hinterziehung in der digitalen Wirtschaft zu bekämpfen. Diese vom Rat der Europäischen Union am 22. März 2021 verabschiedete Verordnung schafft einen verbindlichen Rahmen für den automatischen Informationsaustausch zwischen den Steuerverwaltungen der Mitgliedstaaten über Einkünfte, die Verkäufer über digitale Plattformen erzielen.
Hauptziele von DAC7
Das erklärte Ziel von DAC7 ist dreifach:
- Erhöhung der Steuertransparenz bei Aktivitäten über digitale Plattformen, wo es für Steuerbehörden traditionell schwierig war, Steuerzahler zu identifizieren und ihr Einkommen zu quantifizieren.
- Steuerkonformität fördern, sowohl seitens der Verkäufer (die wissen, dass ihre Daten kommuniziert werden) als auch seitens der Plattformen (die eine aktive Rolle übernehmen und meldepflichtig sind).
- Steuergerechtigkeit garantieren, indem sichergestellt wird, dass diejenigen, die über digitale Kanäle Einkommen erzielen, unter Bedingungen besteuert werden, die denen traditioneller Strukturen entsprechen.
Übertragung von DAC7 in Spanien
In Spanien wurde die Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 (DAC7) durch das Königliche Dekret 117/2024 vom 30. Januar abgeschlossen, das die Regeln und Verfahren für die Sorgfaltspflicht und Informationsbereitstellung durch Betreiber digitaler Plattformen festlegt und die Generalverordnung zur Steuerverwaltung sowie Inspektionsmaßnahmen und -verfahren ändert. Zuvor hatte das Königliche Dekret-Gesetz 7/2021 vom 27. April bereits relevante Änderungen am Gesetz 58/2003 über die allgemeine Besteuerung über den Informationsaustausch und die Verwaltungszusammenarbeit eingeführt, und die Verordnung HFP/1307/2022 vom 21. Dezember regelte bestimmte technische Aspekte von Informationserklärungen vor der Staatlichen Steuerverwaltungsbehörde (AEAT). Es ist jedoch das königliche Dekret 117/2024, das die Meldepflichten aus dem DAC7 ausdrücklich festlegt und seine wirksame Anwendung im spanischen Steuersystem darlegt.
Seit dem 1. Januar 2023 sind digitale Plattformen in Spanien verpflichtet , jährlich Informationen über Verkäufer, die ihre Dienste nutzen, zu sammeln, zu verifizieren und zu melden, sofern bestimmte Schwellenwerte und Bedingungen erfüllt sind.
Wer DAC7 wirklich beeinflusst: Plattformen, Anbieter und Branchen unter Beobachtung
➔ Digitale Plattformen zur Meldung verpflichtet
DAC7 definiert genau, was als „Plattformbetreiber“ gilt und einer Berichtspflicht unterliegt. Es reicht nicht aus, eine digitale Präsenz zu haben: Die Plattform muss als Vermittler fungieren, der Transaktionen zwischen Verkäufern und Kunden erleichtert und durch diese Abläufe eine Gegenleistung einzieht.
Sie sind verpflichtet, unter anderem zu berichten:
- Generalisten-Marktplätze (Amazon, eBay, Etsy, Wallapop in seiner professionellen Seite).
- Immobilienvermietungsplattformen (Airbnb, Booking.com, Vrbo, Homeaway).
- Bahnsteige für den Personenverkehr (Uber, Cabify, Bolt).
- Freelance-Serviceplattformen (Upwork, Fiverr, Freelancer).
- Plattformen für den Verkauf digitaler Dienstleistungen oder physischer Produkte , die zwischen Verkäufern und Käufern vermitteln.
- Fahrzeugvermietungsplattformen zwischen Einzelpersonen oder Unternehmen.
Das entscheidende Kriterium ist, dass die Plattform die Transaktion erleichtert und für diese Vermittlung eineAuslassung, eine Gebühr oder eine wirtschaftliche Gegenleistung erhält.
Plattformen, die nur Werbedienstleistungen oder externe Links anbieten, ohne aktiv an der Transaktion teilzunehmen, sind nicht verpflichtet.
Darüber hinaus bestimmt das Kriterium des steuerlichen Wohnsitzes oder der bedeutenden Präsenz in Spanien, ob die Plattform dem AEAT Bericht erstatten muss, sei es nach festem Wohnsitz, steuerlichem Wohnsitz oder relevanten Betriebsvolumen mit in Spanien ansässigen Verkäufern.
Betroffene Anbieter und Dienstleister
DAC7 betrifft nicht alle Nutzer digitaler Plattformen, sondern diejenigen, deren wirtschaftliche Aktivitäten bestimmte Schwellenwerte überschreiten.
Verkäufer müssen melden:
- Natürliche oder juristische Personen mit mehr als 30 Transaktionen pro Jahr oder mit einer Gegenleistung von über 2.000 Euro.
- Vermieter von Immobilien für Wohn- oder temporäre Gewerbezwecke.
- Persönliche Dienstleister (Transport, freiberufliche Arbeit, professionelle Dienstleistungen).
- Verkäufer von physischen oder digitalen Waren, die regelmäßig arbeiten.
Folgende sind aus dem Bericht ausgeschlossen:
- Gelegentliche Verkäufer, die die festgelegten Schwellenwerte nicht erfüllen.
- Öffentliche Einrichtungen und gemeinnützige Organisationen unter bestimmten Umständen.
- Reine B2B-Operationen, bei denen die Plattform nicht aktiv vermittelt.
Sektoren speziell überwacht
Die Erfahrungen anderer europäischer Länder und die Führung der Europäischen Kommission zeigen, dass bestimmte Sektoren Priorität erhalten:
- Touristen- und Ferienvermietungen: Eigentümer, die Immobilien über Plattformen vermieten.
- Kollaborative Wirtschaft und Gig-Ökonomie (VTC, Lieferfahrer, Freiberufler).
- Grenzüberschreitender E-Commerce: Verkäufer, die von Spanien in andere europäische Länder oder umgekehrt operieren.
- Verkauf digitaler Produkte und Online-Dienstleistungen (Schulungen, Beratung, Grafikdesign, Programmierung und andere professionelle Dienstleistungen, die über Plattformen angeboten werden).
Welche Informationen an das Finanzministerium übermittelt werden: Der Detailgrad ist bedeutend
DAC7 erfordert die Kommunikationindividueller und umfassender Informationen über jeden gemeldeten Verkäufer.
Die Plattformen müssen die Informationen jährlich an das AEAT sammeln und übertragen.
1. Identifikationsdaten des Verkäufers
- Vollständiger Name oder Firmenname.
- Vollständige finanzielle Ansprache.
- Steuer-Identifikationsnummer (NIF) oder ausländisches Äquivalent (Mehrwertsteuer, Steuer-ID).
- Geburtsdatum (im Fall natürlicher Personen).
- Bankkontonummer, bei der Zahlungen empfangen werden (IBAN).
2. Daten zur durchgeführten Aktivität
- Gesamtentschädigung, die im Kalenderjahr erzielt wird (Bruttoumsatz).
- Gesamtzahl der durchgeführten Transaktionen.
- Provisionen, Gebühren oder Quellenbeträge, die von der Plattform erhoben werden.
- Art der Tätigkeit: Verkauf von Waren, Dienstleistungserbringung, Immobilienvermietung, Personentransport usw.
- Adresse der Immobilie (im Falle der Vermietung).
- Anzahl der vermieteten Tage (im Fall von Ferienvermietungen).
3. Informationen zu grenzüberschreitenden Zahlungen
Wenn der Verkäufer in einem anderen Mitgliedstaat als dem der Plattform wohnt, werden die Informationen automatisch zwischen den zuständigen Steuerverwaltungen ausgetauscht. Das bedeutet, dass ein spanischer Verkäufer, der auf einer deutschen Plattform arbeitet, seine Daten an die AEAT übermittelt sieht und umgekehrt.
Die Mitteilung mussvor dem 31. Januar des Jahres nach dem gemeldeten Steuerzeitraum erfolgen. Mit anderen Worten: Die Daten, die dem Geschäftsjahr 2024 entsprechen, müssen dem AEAT bis zum 31. Januar 2025 mitgeteilt werden.
Die OECD hat technische Standards (Model Rules for Reporting by Platform Operators) entwickelt, die als internationale Referenz dienen und die die Europäische Union durch DAC7 angepasst hat, um die Interoperabilität zwischen Steuersystemen sicherzustellen.
Was ändert sich bei DAC7 im Vergleich zur vorherigen Situation?
Vor Inkrafttreten von DAC7 war die steuerliche Kontrolle über die über digitale Plattformen generierten Einnahmen fragmentiert, reaktiv und stark abhängig von der Ermittlungskapazität jeder nationalen Steuerverwaltung.
Diese strukturelle Veränderung bedeutet, dass die von einigen Betreibern beibehaltene Strategie der „niedrigen fiskalischen Sichtbarkeit“ nicht mehr tragfähig ist.
Allgemeine Risiken aus Nichteinhaltung: vollständige Transparenz für das Finanzministerium
➔ Risiken für digitale Plattformen
- Spezielles Sanktionsregime.
- Reputations- und operative Verantwortung.
- Mögliche betriebliche Einschränkungen (oder Blockade) in schweren Fällen.
➔ Risiken für Anbieter und Dienstleister
Verkäufer, deren Daten an die AEAT übermittelt werden und die ihr Einkommen nicht korrekt angegeben haben, stehen gegenüber:
- Verifizierungs- und Inspektionsverfahren.
- Regelmäßigkeit nicht verschriebener Übungen.
- Steuerstrafen.
- Auswirkungen auf andere Steuern (Mehrwertsteuer, Abzüge, Ratenzahlungen).
- Mögliche strafrechtliche Haftung in schweren Fällen.
DAC7 schafft keine neuen Steuerpflichten, erhöht aber entscheidend die Kontrollkapazität der Regierung.
DAC7: Datos claves
DAC7 obliga a determinadas plataformas digitales a comunicar a Hacienda información fiscal de vendedores, ingresos y operaciones.
Qué es DAC7
Directiva europea de cooperación administrativa aplicable a plataformas digitales.
Quién debe informar
Marketplaces, alquileres, transporte, servicios freelance y venta digital.
Qué datos se comunican
Identidad, NIF, ingresos, operaciones, cuenta bancaria y tipo de actividad.
Umbrales clave
Más de 30 operaciones anuales o más de 2.000 € ingresados al año.
Plazo
La comunicación se realiza antes del 31 de enero respecto del año anterior.
Wie hilft dir IN DIEM bei DAC7?
Die Bedeutung spezialisierter Rechtsberatung
Vorbeugung ist immer effizienter – und kostengünstiger – als Heilung
Der neue regulatorische Rahmen, der sich aus DAC7 ableitet, hat zu einer radikalen Veränderung der fiskalischen Kontrolle der digitalen Wirtschaft geführt. Die Informationen, die das AEAT heute erhält, sind umfangreich, automatisiert und grenzüberschreitend, was kaum Raum für Improvisation oder Unwissenheit lässt.
In diesem Zusammenhang begleitet IN DIEM Unternehmen, digitale Plattformen und Fachleute bei der Einführung einer proaktiven Rechtsstrategie, die darauf ausgelegt ist, Risiken zu minimieren, die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherzustellen und die Position des Steuerzahlers zu schützen, bevor administrative Maßnahmen eingeleitet werden.
Wir können Ihnen helfen:
- Eine sofortige Analyse Ihrer Situation in Bezug auf DAC7, um festzustellen, ob Sie Meldepflichten unterliegen und welches tatsächliche Ausmaß Ihrer Exposition gegenüber dem AEAT ist.
- Überprüfung der seit 2023 erstellten DAC7-Berichte, bei der Fehler, Auslassungen oder Unstimmigkeiten festgestellt werden, die zu Verifikations- oder Sanktionsverfahren führen können.
- Bewertung der Steuerverpflichtungen aus vergangenen Jahren, Quantifizierung von Risiken und Bewertung freiwilliger Regularisierungen vor Inspektionsmaßnahmen.
- Implementierung und Überprüfung von DAC7-Steuercompliance-Systemen, insbesondere für digitale Plattformen, einschließlich Due-Diligence-Protokolle, Identitätsverifizierung und jährlicher Kommunikationsprozesse.
- Rechtliche Verteidigung bei Steuerprüfungs- und Inspektionsverfahren , die auf der Grundlage von DAC7-Informationen eingeleitet werden, mit der Entwicklung spezifischer Verteidigungsstrategien und dem Schutz Ihrer Rechte als Steuerzahler.
- Steuerplanung ist mit DAC7 kompatibel, überprüft Geschäftsstrukturen, Rechnungsmodelle und Einnahmequellen, um mit rechtlicher Sicherheit und steuerlicher Effizienz zu arbeiten.
Wir verfügen über spezifische Erfahrung in der digitalen Besteuerung, Online-Plattformen und komplexen Steuerverfahren, was es uns ermöglicht, mit rechtlichen Kriterien, praktischem Wissen über die Funktionsweise des AEAT und einer strategischen Vision zur Prävention zu agieren.
Wenn Ihr Unternehmen, Ihre Plattform oder Ihre berufliche Aktivität von DAC7 betroffen sein könnte, ist es wichtig, die Situation so schnell wie möglich zu analysieren.
Frühes Handeln ermöglicht es, Risiken zu reduzieren, unnötige Strafen zu vermeiden und dem neuen Umfeld der fiskalischen Transparenz mit rechtlicher Sicherheit zu begegnen.
IN DIEM: Rechtssicherheit in einem Umfeld völliger Transparenz
Die technische Komplexität von DAC7, seine Interaktion mit europäischen und nationalen Vorschriften sowie die erheblichen wirtschaftlichen und rechtlichen Folgen, die sich aus seiner Nichteinhaltung ergeben, bedeuten, dass spezialisierte Rechtsberatung keine Ausgabe, sondern eine strategische Investition in Rechtssicherheit, Geschäftskontinuität und Geschäftsnachhaltigkeit darstellt.
In einem Szenario, in dem das Finanzministerium bereits die Daten hat, besteht der eigentliche Wettbewerbsvorteil darin, zu rechnen.
Genau da macht IN DIEM den Unterschied.
Kontaktieren Sie uns. Wir sind hier, um zu helfen.
Preguntas frecuentes sobre DAC7 y plataformas digitales
¿Qué es la Directiva DAC7?
La DAC7 es una directiva europea que obliga a determinadas plataformas digitales a recopilar, verificar y comunicar información fiscal sobre vendedores, arrendadores y prestadores de servicios que operan a través de ellas.
¿Cuál es el objetivo principal de DAC7?
Su objetivo es aumentar la transparencia fiscal en la economía digital, facilitar el control tributario de las rentas obtenidas mediante plataformas online y garantizar que quienes operan en entornos digitales tributen de forma equivalente a quienes lo hacen por canales tradicionales.
¿A qué plataformas afecta DAC7?
Afecta a plataformas que intermedian en operaciones entre vendedores y usuarios, como marketplaces, plataformas de alquiler vacacional, transporte de pasajeros, servicios freelance, comercio electrónico y otros servicios digitales cuando facilitan transacciones y perciben una comisión o contraprestación.
¿Todas las plataformas digitales están obligadas a informar?
No. No todas las plataformas quedan obligadas. En general, quedan fuera aquellas que solo ofrecen publicidad, redirigen tráfico o publican enlaces sin intervenir realmente en la transacción económica entre vendedor y cliente.
¿Qué vendedores pueden quedar sujetos a reporte?
Pueden quedar sujetos a reporte quienes superen los umbrales establecidos, como más de 30 transacciones anuales o más de 2.000 euros de contraprestación, así como arrendadores de inmuebles, prestadores de servicios personales y vendedores habituales de bienes físicos o digitales.
¿Qué información se comunica a Hacienda bajo DAC7?
Las plataformas pueden comunicar datos identificativos del vendedor, domicilio fiscal, NIF o identificador equivalente, cuenta bancaria, ingresos brutos obtenidos, número de operaciones, comisiones aplicadas, tipo de actividad y, en caso de alquileres, datos del inmueble y días alquilados.
¿DAC7 crea nuevos impuestos?
No. DAC7 no crea nuevos impuestos, sino nuevas obligaciones de información. Su efecto principal es que Hacienda dispone de más datos para comprobar si las rentas obtenidas a través de plataformas digitales han sido correctamente declaradas.
¿Qué riesgos tienen los vendedores que no declaran sus ingresos?
Si los datos comunicados por la plataforma no coinciden con las declaraciones fiscales del vendedor, pueden iniciarse requerimientos, comprobaciones, inspecciones, regularizaciones de ejercicios no prescritos, sanciones tributarias e incluso otros riesgos en supuestos graves.
¿Qué sectores están especialmente vigilados?
Entre los sectores con mayor exposición se encuentran el alquiler turístico, la economía colaborativa, los servicios freelance, el transporte mediante plataformas, el comercio electrónico transfronterizo y la venta de productos o servicios digitales.
¿Cómo puede ayudar IN DIEM Abogados ante DAC7?
IN DIEM Abogados puede analizar si una plataforma o vendedor está afectado por DAC7, revisar obligaciones de información, preparar estrategias de cumplimiento, responder requerimientos de Hacienda y asesorar en regularizaciones fiscales o procedimientos de comprobación.
Wusstest du, dass Abogados IN DIEM einen Online-Service und einen Express-Service anbietet?
Wir bieten unseren Kunden die Möglichkeit, je nach Vorliebe unserer Kunden per Videoanruf oder Videokonferenz unterstützt zu werden, sodass die Unterstützung möglichst persönlich, mit absoluter Umgangsgabe und ohne Reisen erfolgt. Dieser Service wird durch die Kommunikation per E-Mail ergänzt, die die Analyse und Zustellung der Dokumentation erleichtert.
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