WICHTIG: Dieser Artikel wurde gemäß dem zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung geltenden europäischen und spanischen Regulierungsrahmen, insbesondere der Richtlinie (EU) 2021/514 (DAC7), dem allgemeinen Steuergesetz 58/2003 und seiner Umsetzung in Spanien durch das Königliche Dekret 117/2024 vom 30. Januar verfasst. Da die Kriterien für den Quervergleich von Daten, die Auswahl der Steuerzahler, Kontrollen, Inspektionen und Regularisierungen durch die Steuerbehörde je nach Verwaltungspraxis aktualisiert oder variieren können, muss jeder einzelne Fall gemäß den geltenden Vorschriften, den gemeldeten Informationen und der effektiv über digitale Plattformen übermittelten Daten überprüft werden.
Die Daten, die digitale Plattformen der Steuerbehörde gemäß der DAC7-Verordnung mitteilen , werden nicht in einer Schublade aufbewahrt. Ganz im Gegenteil: Sie sind in automatische Analysesysteme integriert, mit bereits vorhandenen Steuerinformationen abgeglichen und liefern die Verfahren zur Auswahl der Steuerzahler für Inspektionen und Kontrollen.
Dieser Artikel erklärt , was genau das Finanzministerium mit diesen Informationen macht und wie sie sich in reale Maßnahmen gegen Steuerzahler übersetzen, die über digitale Plattformen arbeiten.
Was macht das Finanzministerium mit den DAC7-Daten, sobald es sie erhalten hat?
Wenn die Steuerbehörde die von digitalen Plattformen gemäß der DAC7-Richtlinie gemeldeten Informationen erhält, bleiben diese Daten nicht statisch. Sie werden sofort in die IT-Systeme der Steuerbehörde integriert, wo sie zwei Hauptfunktionen erfüllen:
➔ Integration in Risikoanalysesysteme
DAC7-Daten sind in fortschrittliche Analysetools integriert, die es dem Finanzministerium ermöglichen, Muster, Anomalien und Steuerrisikoprofile zu erkennen. Diese Systeme verarbeiten Informationen in großen Mengen und klassifizieren Steuerzahler automatisch nach verschiedenen Risikokriterien.
➔ Massive Quelle für Steuerinformationen (Big Data aus Steuern)
Die unter DAC7 gemeldeten Informationen werden dem bereits vorhandenen Datensystem der Steuerbehörde hinzugefügt: persönliche Einkommensteuererklärungen, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer, Informationsformulare, Bankdaten und Volkszählungsunterlagen. Diese Ansammlung von Quellen erzeugt ein vollständiges Steuerporträt jedes Steuerzahlers, das schwer zu verbergen oder zu fragmentieren ist.
Automatische Kreuzvergleiche des Finanzministeriums mit DAC7-Daten
Sobald die Daten eingegliedert wurden, führt das Finanzministerium automatische Kreuzüberprüfungen durch, um Unstimmigkeiten zwischen dem, was der Steuerzahler erklärt, und dem, was von den Plattformen gemeldet wird, zu erkennen. Diese Kreuze bestehen aus:
◆ IRPF (Einkommensteuer)
Die Steuerbehörde stellt das von den Plattformen gemeldete Einkommen mit dem von Einzelpersonen in ihrer jährlichen Erklärung angegebenen Einkommen gegenüber. Wenn eine Plattform 30.000 Euro Bruttoeinkommen angibt und der Steuerzahler nur 15.000 Euro angegeben hat, wird die Diskrepanz erfasst.
◆ Körperschaftsteuer
Bei Unternehmen, die über Plattformen tätig sind, werden die gemeldeten Geschäftszahlen mit den Unternehmenssteuererklärungen abgeglichen. Jeder signifikante Unterschied löst Risikowarnungen aus.
◆ Mehrwertsteuer
Die Transaktionsdaten werden mit den vierteljährlichen Mehrwertsteuererklärungen abgeglichen. Das Finanzministerium kann Transaktionen erkennen, die der Mehrwertsteuer unterliegen, aber nicht deklariert wurden, oder Situationen, in denen der Steuerpflichtige sich in der Unternehmerzählung hätte registrieren müssen, dies aber nicht getan hat.
◆ Steuerzählungen
Die von den Plattformen gemeldeten Informationen über wirtschaftliche Aktivitäten ermöglichen es dem Finanzministerium, Personen zu identifizieren, die wirtschaftliche Aktivitäten ausüben, ohne in der Volkszählung von Unternehmern und Fachleuten registriert zu sein. Diese Nichteinhaltung hat sowohl administrative als auch sanktionelle Konsequenzen.
◆ Informationsmodelle (347, 349, 390 usw.)
Die DAC7-Daten werden mit den Informationen aus den Informationsformularen abgeglichen, die Unternehmen und Fachleute einreichen müssen. Formular 347 (Transaktionen mit Dritten), Formular 349 (innergemeinschaftliche Transaktionen) und andere Unterlagen ermöglichen es dem Finanzministerium, die allgemeine Konsistenz der deklarierten Aktivität zu überprüfen.
Wesentlicher Unterschied: Daten zu haben bedeutet nicht, zu inspizieren
Es ist wichtig zu verstehen, dass die Steuerbehörde Daten über Ihre Aktivitäten haben kann, ohne dass dies automatisch eine Inspektion bedeutet. Die Daten werden gespeichert, abgeglichen und analysiert, aber die Entscheidung, eine Inspektionsmaßnahme einzuleiten, hängt von mehreren Faktoren ab: Umfang der Abweichungen, Risikoprofil, verfügbaren Ressourcen und internen Auswahlkriterien.
Das Vorhandensein dieser Daten bedeutet jedoch, dass das Finanzministerium die technische und rechtliche Fähigkeit hat, jederzeit handeln zu können.
Profile mit dem höchsten Inspektionsrisiko durch DAC7
Obwohl jeder Steuerzahler, der über digitale Plattformen arbeitet, einer Überprüfung unterliegen kann, gibt es Profile, die ein höheres Steuerrisiko darstellen:
Freiberufler und digitale Freiberufler
Fachleute, die Dienstleistungen über Plattformen anbieten (Designer, Programmierer, Berater, Content-Ersteller) und die ihr Einkommen nicht korrekt angeben. Es ist üblich, Fälle zu erkennen, in denen nur ein Teil des Einkommens angegeben wird oder in denen Sie sich nicht als selbstständig registriert haben.
Marktplatzverkäufer
Menschen, die Produkte über Amazon, eBay, Wallapop oder andere Kauf- und Verkaufsplattformen verkaufen und ihre Steuerpflichten nicht erfüllen. Das Problem verschärft sich, wenn das Umsatzvolumen die Schwellenwerte überschreitet, die eine Registrierung bei der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) oder dem Mehrwertsteuersystem erfordern.
Immobilienvermieter
Eigentümer, die Touristenhäuser über Airbnb, Booking oder ähnliche Plattformen vermieten, ohne dieses Einkommen anzugeben oder dies unvollständig zu tun. Dieses Profil stand traditionell im Fokus des Finanzministeriums, und DAC7 verstärkt diese Inspektionskapazität.
Unternehmen, die über digitale Plattformen operieren
Unternehmen, die einen Teil ihrer Aktivitäten über Plattformen abrechnen und diese Einnahmen in ihren Jahresabschlüssen oder Steuererklärungen nicht korrekt widerspiegeln. Sie umfasst auch Fälle von Unternehmen, die ohne Registrierung in den entsprechenden Volkszählungen tätig sind.
Gemischte Strukturen, Einzelpersonen / Unternehmen
Situationen, in denen es Verwechslung zwischen persönlicher und unternehmerischer Aktivität gibt. Zum Beispiel ein Fachmann, der einen Teil seiner Dienstleistungen als Einzelperson und einen anderen Teil über ein Unternehmen abrechnet, ohne dass eine klare Kohärenz zwischen den beiden Strukturen besteht. Diese Fälle sind besonders anfällig für Kreuzprüfungen.
Typische mit DAC7 erkannte Abweichungen
Automatische Hacienda-Überquerungssysteme sind darauf ausgelegt, Muster von Inkonsistenz zu erkennen. Die häufigsten Unstimmigkeiten sind:
◉ Nicht gemeldetes Einkommen
Die Plattform meldet Einkommen, das in keiner Steuererklärung des Steuerzahlers erscheint. Dies ist der schwerwiegendste Fall und derjenige, der das größte Regularisierungsrisiko mit Zinsen und Strafen birgt.
◉ Unterschiede zwischen Brutto- und Nettogewinn
Die Plattform berichtet Bruttoeinnahmen (vor Gebühren und Ausgaben), während der Steuerzahler ohne angemessene Begründung eine deutlich niedrigere Nettosumme angibt. Das Finanzministerium könnte annehmen, dass es an Transparenz bei der Ausgabenerklärung mangelt.
◉ Inkonsistenzen zwischen Haushaltsjahren
Plötzliche Sprünge in der gemeldeten Aktivität von einem Jahr zum nächsten ohne vernünftige Begründung. Zum Beispiel die Deklaration von 10.000 Euro im Jahr 2022, 40.000 Euro im Jahr 2023 und die Rückkehr auf 12.000 Euro im Jahr 2024, während die Plattform eine stabile Aktivität von etwa 35.000–40.000 Euro pro Jahr meldet.
◉ Unvollständige Deklarationen
Der Steuerzahler gibt Einkünfte von einer Plattform an, aber nicht von anderen, auf denen er ebenfalls tätig ist. Automatische Übergänge ermöglichen es dem Finanzministerium, diese Auslassungen zu identifizieren.
◉ Plattformen, die anders berichten als die angegebenen
Fälle, in denen die Plattform eine Zahl angibt und der Steuerzahler eine andere angibt, ohne dass es eine vernünftige Erklärung gibt (z. B. Differenzen in den Periodenperioden, nicht abzugsfähige Gebühren oder Fehler in der zeitlichen Imputation).
◉ Missbrauch von Unternehmenscodes
Situationen, in denen ein Steuerzahler Einkünfte über ein Unternehmen ohne echte Geschäftsstruktur leiten, mit dem Ziel, die Steuerlast zu senken. Das Finanzministerium kann es als eine Simulation betrachten und dieses Einkommen als Einkommen der Person neu klassifizieren.
Arten der häufigsten Aktionen des Finanzministeriums
Wenn das Finanzministerium aufgrund von DAC7-Daten Unstimmigkeiten erkennt, kann es verschiedene Arten von Maßnahmen einleiten, jede mit unterschiedlichem Umfang und unterschiedlichen Konsequenzen:
Informationsanforderungen
Es ist die mildeste Handlung. Das Finanzministerium bittet den Steuerzahler, Unterlagen oder Erklärungen zu bestimmten Transaktionen oder festgestellten Unstimmigkeiten vorzulegen. Es bedeutet nicht zwangsläufig eine Regularisierung, aber es ist ein Zeichen dafür, dass es Zweifel an der Steuersituation gibt.
Übliche Antwortfrist: 10 Werktage, auf berechtigte Anfrage verlängerbar.
Begrenzte Prüfungen
Ein agilereres Verfahren als eine formelle Inspektion, das sich auf bestimmte Aspekte der Erklärung konzentriert. Die Steuerbehörde kann eine oder mehrere spezifische Posten (zum Beispiel Einkünfte aus digitalen Plattformen in einem bestimmten Jahr) überprüfen, ohne die gesamte Steuersituation des Steuerzahlers zu überprüfen.
Maximale Dauer : 18 Monate gemäß dem allgemeinen Steuergesetz.
Formale Inspektionen
Verfahren zur umfassenden Überprüfung der Steuersituation des Steuerzahlers, das mehrere Haushaltsjahre und mehrere Steuern umfassen kann. Formelle Inspektionen haben einen größeren Umfang und können zu komplexen Regularisierungen mit Zinsen auf verspätete Zahlungen und Strafen führen.
Maximale Dauer: 18 Monate, mit möglichen Verlängerungen bei besonderer Komplexität.
Retroaktive Regularisierungen
Das Finanzministerium kann die letzten vier nicht vorgeschriebenen Steuerjahre überprüfen (in manchen Fällen kann es weitere Jahre überprüfen, wenn es Anzeichen von Betrug entdeckt). Regularisierungen können die Begleichung der Steuerschuld, Zinsen auf verspätete Zahlungen und, wo angemessen, Strafen umfassen.
Häufige Fehler, die vom Finanzministerium dank DAC7 entdeckt wurden
Abgesehen von den quantitativen Unterschieden gibt es Fehler im Steueransatz, die das Finanzministerium dank DAC7-Informationen leicht erkennen kann:
1. Mangelnde fiskalische Konsistenz
Die Angabe wirtschaftlicher Aktivitäten, ohne in der entsprechenden Volkszählung registriert zu sein, oder unter einer Überschrift, die die tatsächliche Tätigkeit nicht widerspiegelt. Sie umfasst auch Fälle, in denen Ausgaben angegeben werden, die nicht mit der deklarierten Tätigkeit zusammenhängen.
2. Schlechte Steuerplanung
Die Struktur der Tätigkeit improvisiert, ohne professionelle Beratung, was zu Inkonsistenzen zwischen der wirtschaftlichen Realität und der deklarierten Steuersituation führt. Zum Beispiel ein Unternehmen so einzurichten, dass es Einnahmen kanalisiert, ohne dass eine echte Geschäftstätigkeit dahintersteckt.
3. Steuerverwirrung in der digitalen Wirtschaft
Kein richtiges Verständnis der steuerlichen Verpflichtungen, die für die über Plattformen durchgeführte Aktivitäten gelten. Dazu gehört die Ungewissheit, ob die persönliche Einkommensteuer oder die Unternehmenssteuer angegeben werden soll, die Nichtkenntnis der Mehrwertsteuerpflichten oder die falsche Anwendung von Quellenangaben.
4. Improvisation in Aussagen
Erklärungen einreichen, ohne die Informationen, die die Plattformen dem Finanzministerium gemeldet haben, zuvor analysiert zu haben. Dies schafft Unstimmigkeiten, die mit einer ordnungsgemäßen Überprüfung hätten vermieden werden können.
DAC7: cómo usa Hacienda tus datos
Hacienda puede integrar los datos comunicados por plataformas digitales y cruzarlos con declaraciones fiscales para detectar discrepancias.
Análisis automático
Los datos DAC7 se incorporan a sistemas de riesgo fiscal y control tributario.
Cruces fiscales
Se comparan con IRPF, IVA, Sociedades, censos y modelos informativos.
Perfiles de riesgo
Freelancers, vendedores online, arrendadores turísticos y estructuras mixtas.
Discrepancias
Ingresos no declarados, diferencias entre ejercicios o actividad sin alta fiscal.
Actuaciones
Requerimientos, comprobaciones, inspecciones y regularizaciones de ejercicios anteriores.
¿Necesitas revisar tu situación fiscal DAC7?
Un análisis preventivo puede ayudarte a reducir riesgos y preparar una respuesta adecuada.
Consulta con expertosWie hilft dir IN DIEM bei DAC7?
Der neue regulatorische Rahmen, der sich aus DAC7 ableitet, hat zu einer radikalen Veränderung der fiskalischen Kontrolle der digitalen Wirtschaft geführt. Die Informationen, die das AEAT heute erhält, sind umfangreich, automatisiert und grenzüberschreitend, was kaum Raum für Improvisation oder Unwissenheit lässt.
In diesem Zusammenhang begleitet IN DIEM Unternehmen, digitale Plattformen und Fachleute bei der Einführung einer proaktiven Rechtsstrategie, die darauf ausgelegt ist, Risiken zu minimieren, die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherzustellen und die Position des Steuerzahlers zu schützen, bevor administrative Maßnahmen eingeleitet werden.
Bei IN DIEM Abogados beraten wir Unternehmen, digitale Plattformen und Fachleute, die von DAC7 betroffen sind, und handeln von Anfang an, um Steuerrisiken zu identifizieren, regulatorische Compliance sicherzustellen und Ihre Position gegenüber der Steuerbehörde zu schützen.
Wir können Ihnen helfen:
- Eine sofortige Analyse Ihrer Situation in Bezug auf DAC7, um festzustellen, ob Sie Meldepflichten unterliegen und welches tatsächliche Ausmaß Ihrer Exposition gegenüber dem AEAT ist.
- Überprüfung der seit 2023 erstellten DAC7-Berichte, bei der Fehler, Auslassungen oder Unstimmigkeiten festgestellt werden, die zu Verifikations- oder Sanktionsverfahren führen können.
- Bewertung der Steuerverpflichtungen aus vergangenen Jahren, Quantifizierung von Risiken und Bewertung freiwilliger Regularisierungen vor Inspektionsmaßnahmen.
- Implementierung und Überprüfung von DAC7-Steuercompliance-Systemen, insbesondere für digitale Plattformen, einschließlich Due-Diligence-Protokolle, Identitätsverifizierung und jährlicher Kommunikationsprozesse.
- Rechtliche Verteidigung bei Steuerprüfungs- und Inspektionsverfahren , die auf der Grundlage von DAC7-Informationen eingeleitet werden, mit der Entwicklung spezifischer Verteidigungsstrategien und dem Schutz Ihrer Rechte als Steuerzahler.
- Steuerplanung ist mit DAC7 kompatibel, überprüft Geschäftsstrukturen, Rechnungsmodelle und Einnahmequellen, um mit rechtlicher Sicherheit und steuerlicher Effizienz zu arbeiten.
Wir verfügen über spezifische Erfahrung in der digitalen Besteuerung, Online-Plattformen und komplexen Steuerverfahren, was es uns ermöglicht, mit rechtlichen Kriterien, praktischem Wissen über die Funktionsweise des AEAT und einer strategischen Vision zur Prävention zu agieren.
Wenn Ihr Unternehmen, Ihre Plattform oder Ihre berufliche Aktivität von DAC7 betroffen sein könnte, ist es wichtig, die Situation so schnell wie möglich zu analysieren.
Frühes Handeln ermöglicht es, Risiken zu reduzieren, unnötige Strafen zu vermeiden und dem neuen Umfeld der fiskalischen Transparenz mit rechtlicher Sicherheit zu begegnen.
Genau da macht IN DIEM den Unterschied.
Kontaktieren Sie uns. Wir sind hier, um zu helfen.
Wir begleiten Sie in jeder Phase des Prozesses.
Preguntas frecuentes sobre DAC7, Hacienda e inspecciones fiscales
¿Qué hace Hacienda con los datos comunicados bajo DAC7?
Hacienda incorpora los datos DAC7 a sus sistemas de análisis fiscal, los cruza con declaraciones tributarias y los utiliza para detectar posibles discrepancias entre lo comunicado por las plataformas digitales y lo declarado por los contribuyentes.
¿Recibir datos DAC7 significa que Hacienda iniciará una inspección?
No necesariamente. Que Hacienda disponga de información no implica automáticamente una inspección. Sin embargo, si los datos revelan diferencias relevantes, omisiones o incoherencias, pueden iniciarse requerimientos, comprobaciones limitadas o actuaciones inspectoras.
¿Con qué impuestos cruza Hacienda la información DAC7?
Los datos pueden cruzarse con IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, censos tributarios y modelos informativos. El objetivo es comprobar si los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales han sido correctamente declarados.
¿Qué perfiles tienen más riesgo de comprobación por DAC7?
Presentan mayor riesgo los autónomos digitales, freelancers, vendedores en marketplaces, arrendadores de viviendas turísticas, sociedades que operan mediante plataformas y estructuras mixtas en las que se combinan ingresos personales y societarios sin una justificación clara.
¿Qué discrepancias suele detectar Hacienda con DAC7?
Las discrepancias más habituales son ingresos no declarados, diferencias entre ingresos brutos y netos, omisiones de plataformas, incoherencias entre ejercicios fiscales, datos declarados que no coinciden con lo reportado y uso incorrecto de sociedades para canalizar ingresos personales.
¿Qué ocurre si una plataforma comunica ingresos que no he declarado?
Si Hacienda detecta ingresos comunicados por una plataforma que no aparecen en la declaración del contribuyente, puede iniciar un requerimiento o procedimiento de comprobación. En su caso, puede exigir regularización, intereses de demora y posibles sanciones tributarias.
¿Los ingresos de plataformas deben declararse por el importe bruto o neto?
Debe analizarse cada caso, pero uno de los errores habituales es declarar únicamente importes netos sin justificar adecuadamente comisiones, gastos o ajustes. Conviene conservar documentación que permita explicar la diferencia entre lo cobrado, lo reportado y lo declarado.
¿Qué tipo de actuaciones puede iniciar Hacienda por datos DAC7?
Hacienda puede iniciar requerimientos de información, comprobaciones limitadas, inspecciones formales o regularizaciones de ejercicios no prescritos. El tipo de actuación dependerá del volumen de la discrepancia, del perfil fiscal del contribuyente y de la información disponible.
¿Puede Hacienda revisar ejercicios anteriores por información DAC7?
Sí. Hacienda puede revisar ejercicios no prescritos si detecta que los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales no fueron declarados correctamente. En supuestos especialmente graves, la situación debe analizarse con especial cautela.
¿Cómo puede ayudar IN DIEM Abogados ante un cruce de datos DAC7?
IN DIEM Abogados puede revisar la información comunicada por las plataformas, contrastarla con las declaraciones fiscales, preparar respuestas a requerimientos de Hacienda, valorar regularizaciones y defender al contribuyente en procedimientos de comprobación o inspección.
Wusstest du, dass Abogados IN DIEM einen Online-Service und einen Express-Service anbietet?
Wir bieten unseren Kunden die Möglichkeit, je nach Vorliebe unserer Kunden per Videoanruf oder Videokonferenz unterstützt zu werden, sodass die Unterstützung möglichst persönlich, mit absoluter Umgangsgabe und ohne Reisen erfolgt. Dieser Service wird durch die Kommunikation per E-Mail ergänzt, die die Analyse und Zustellung der Dokumentation erleichtert.
Ebenso bietet IN DIEM Abogados für Unternehmen und Privatpersonen dringende Dienste und rund um die Uhr Aufmerksamkeit für Angelegenheiten, die eine schnelle Reaktion erfordern.
Gibt es sonst noch etwas über IN-DIEM-Anwälte? Wir verlassen Sie mit diesem kurzen Präsentationsvideo…
Für einige Anerkennungen hinterlassen wir Ihnen diesen Link.
Sie finden uns in Sevilla, Madrid, Las Palmas de Gran Canaria, Malaga, Tomares, Coria del Rio, Dos Hermanas, Mairena del Alcor, Estepona, Marbella und Mairena del Aljarafe. Es wird mir eine Freude sein, Ihnen zu helfen.
