Использование данных DAC8 налоговыми администрациями: проверки, налоговые риски и перекрёстное сопоставление криптоинформации

ВАЖНО: Эта статья была подготовлена в соответствии с Европейской нормативной и налоговой базой, действовавшей на момент её публикации, в частности с Директивой (ЕС) 2023/2226 (DAC8) и графиком её реализации. Учитывая, что обязательства по отчетности, автоматическому обмену информацией и налоговому контролю над криптоактивами могут подлежать разработке регулирования, переносу или административной адаптации в Испании, любой конкретный случай должен рассматриваться в соответствии с действующими правилами и текущими критериями Налогового агентства.

Директива DAC8 не только обязывает криптоплатформы предоставлять подробную информацию о своих пользователях, но и превращает эти данные в беспрецедентный инструмент налогового контроля.

С 2026 года европейские налоговые администрации будут обладать огромным объёмом информации о сделках с криптоактивами, что радикально изменит способ аудита инвестиций и транзакций с криптовалютами.

В этой статье рассматривается, как IRS и другие налоговые администрации будут использовать данные DAC8 для выявления налогового мошенничества, проведения проверок и автоматического сверяния информации.

Если вы торгуете криптоактивами, крайне важно понимать, как работает эта система контроля и какие реальные налоговые риски из неё связаны.

Что Казначейство делает с данными DAC8 после получения?

Когда платформы криптоактивов выполняют свои обязательства по отчётности по DAC8, данные не будут архивироваться в пассивной базе данных. Информация будет интегрирована в системы управления и анализа налоговых рисков каждой налоговой администрации, подавая данные в автоматизированную и трансграничную сеть контроля.

Автоматический приём и централизация криптоданных

Согласно Директиве (ЕС) 2023/2226, государства-члены будут автоматически обмениваться информацией, предоставленной поставщиками услуг криптоактивов. Это означает, что Испанское налоговое агентство будет получать данные не только с бирж, базирующихся в Испании, но и с платформ, созданных в любой другой стране Европейского союза с испанскими пользователями.

Эта информация должна включать, среди прочего,общую стоимость проведённых транзакций , тип криптоактива, полученную прибыль и идентификационные данные налогоплательщика. Всё это будет включено в национальные налоговые базы данных, где будет сопоставлено с уже имеющейся информацией из налоговых деклараций, информационных форм и других источников.

Интеграция в системы анализа налоговых рисков

Современные налоговые администрации не управляют информацией вручную. Данные DAC8 будут обрабатываться алгоритмами и системами искусственного интеллекта, которые выявляют закономерности налогового поведения, выявляют несоответствия и назначают уровень риска каждому налогоплательщику.

Благодаря этим системам Казначейство может назначать профили риска каждому налогоплательщику и расставлять приоритеты в их действиях по контролю. Сопоставление криптоданных с банковской, богатой и экономической информацией делает налогоплательщика практически прозрачным налоговым профилем.

Трансграничный обмен информацией

Одним из самых значимых аспектов DAC8 является его европейское измерение. По данным Европейской комиссии, автоматический обмен налоговой информацией между государствами-членами происходит регулярно и без необходимости предварительной заявки.

Это означает, что испанский налогоплательщик, работающий на бирже, базирующейся в Германии, Франции или любом другом государстве-члене, также будет подчиняться контролю Испанского налогового агентства. Трансграничная мобильность криптоактивов больше не является препятствием для фискального контроля.

Какие автоматические перекрёстные проверки Министерство финансов проводит с данными DAC8?

Информация, полученная через DAC8, не анализируется изолированно. Казначейство располагает несколькими источниками налоговых и активных данных , которые позволяют осуществлять автоматическое перекрёстное сведение, выявлять расхождения и генерировать оповещения о налоговых рисках.

Перекрёстная проверка с декларациями по подоходному налогу физических лиц и корпоративному налогу

Первый уровень контроля заключается в сопоставлении данных, представленных криптоплатформами, с декларациями, поданными налогоплательщиками. Если биржа сообщает, что пользователь получил прибыль в размере €50,000 за налоговый год, а налогоплательщик не декларировал прирост капитала, полученный от криптоактивов, автоматически возникает несоответствие, которое может привести к судебному запрету или проверке.

Это пересечение затрагивает как физических лиц в сфере подоходного налога, так и компаний в корпоративном подоходном налоге. Компании, принимающие платежи в криптовалютах, осуществляющие торговые операции или держащие цифровые активы на своём балансе , также подвержены этому контролю.

Кроссовер с информационными формами и формальными обязательствами

Налоговое агентство использует информационные модели как инструменты для противопоставления. Форма 721, которая требует отчётности о зарубежных криптовалютных активах, является прямым источником сравнения с данными DAC8. Если налогоплательщик не подал форму 721 или задекларировал значения ниже тех, что сообщают платформы, несоответствие будет обнаружено.

Другие релевантные формы включают форму 720 для активов за рубежом, форму 100 для подоходного налога на физические лица и форму 200 для корпоративного подоходного налога.

Любое несоответствие между этими операторами и криптоданными может вызвать контрольное действие.

Сопоставление с банковскими данными, KYC и движениями активов

Платформы криптоактивов обязаны идентифицировать своих пользователей с помощью процедур KYC (Знай своего клиента). Эта информация вместе с данными о транзакциях может быть сопоставлена с банковскими данными, хранящимися в Казначействе.

Если налогоплательщик совершил банковские переводы на биржу на сумму 100 000 евро и впоследствии получил снятие средств на сумму 150 000 евро, но не декларировал прирост капитала, расхождение очевидно. Аналогично, если произошли необоснованные увеличения капитала или приобретения активов без заявленного источника дохода, криптоданные могут использоваться для поддержки налоговой регуляризации.

Наличие данных DAC8 не означает автоматически проверку

Важно понимать, что получение данных DAC8 налоговым агентством не означает автоматически открытие инспекции или наложение штрафа. Сообщаемая информация — это инструмент контроля, а не осуждение.

Однако наличие этих данных значительно увеличивает налоговые риски. Налоговые администрации теперь обладают беспрецедентной прозрачностью транзакций с криптоактивами, что позволяет точно выявлять налогоплательщиков, которые не выполнили свои налоговые обязательства должным образом.

Инспекционное действие происходит, когда после автоматизированного анализа данных обнаруживаются признаки несоответствия. В этот момент IRS может инициировать запрос информации, ограниченный чек или официальную налоговую проверку. Главное — чтобы налогоплательщик мог предвидеть этот момент, урегулировав свою ситуацию до того, как администрация начнёт действовать.

Профили с повышенным риском проверки по данным DAC8

Не все налогоплательщики, занимающиеся криптоактивами, имеют одинаковый уровень налогового риска. Налоговые администрации сосредотачивают свои ресурсы на тех профилях, которые имеют наибольшую вероятность несоблюдения или наибольшее влияние на сбор налогов.

Криптоинвесторы с большим объёмом торговли

В центре внимания находятся налогоплательщики, которые совершают сделки по покупке и продаже криптоактивов за большие суммы. Хотя каждая отдельная сделка может казаться меньше, годовой суммарный объём может привести к значительному приросту капитала, который необходимо декларировать.

Министерство финансов будет уделять особое внимание тем пользователям, чьи данные DAC8 отражают высокий уровень активности , но чьи налоговые декларации не отражают пропорциональный доход или прибыль.

Частые трейдеры и профессиональные трейдеры

Трейдеры, осуществляющие операции на регулярной основе, могут получать доходы в экономической деятельности, облагаемой налогом на доход от физической деятельности как доход от экономической деятельности, а не как прирост капитала. Налоговая классификация этих операций напрямую влияет на применимые налоговые и формальные обязательства.

Данные DAC8 позволят Казначейству выявлять закономерности деятельности, указывающие на профессионализм в операциях, что может привести к переклассификации налогов и значительной регуляризации.

Самозанятые и фрилансеры, получающие оплату криптовалютами

Профессионалы, получающие платежи в криптоактивах, должны декларировать этот доход как доход от экономической деятельности. Однако многие налогоплательщики не знают, как правильно оценивать эти платежи или считают, что, поскольку они не идут через традиционный банковский счет, их невозможно обнаружить.

С данными DAC8 этот доход будет полностью видим для администрации, которая сможет сравнить его с выданными счетами, налогом на НДС и доходами, декларированными в подоходном налоге на физические лица.

Компании, принимающие криптовалютные платежи

Компании, принимающие криптоактивы как средство оплаты, должны правильно учесть этот доход, применять НДС там, где это применимо, и декларировать его для корпоративного подоходного налога. Многие технологические компании, стартапы или компании, связанные с криптосектором, сталкиваются с такой ситуацией без надлежащей налоговой консультации.

Данные DAC8 позволят IRS выявлять компании, получающие платежи в криптовалютах, но не отражающие этот доход в своих налоговых или бухгалтерских декларациях.

Пользователи с расхождениями между биржами и налоговыми декларациями

Один из самых рискованных сценариев — когда данные, представленные криптоплатформами, не совпадают с данными, заявленными налогоплательщиками. Это может быть связано с непреднамеренными ошибками, незнанием налоговых обязательств или, в более серьёзных случаях, преднамеренным сокрытием дохода.

В любом случае расхождение будет обнаружено автоматически, что запустит процесс проверки, который может привести к регулярнизации с процентами за просрочку и, при необходимости, штрафами.

Самые распространённые виды налоговых действий, основанных на криптоданных

Как только Казначейство обнаруживает возможные нарушения на основе данных DAC8, оно может инициировать различные виды контрольных действий, которые различаются по масштабу, процедуре и последствиям для налогоплательщика.

Требования к информации

Запрос информации — самое мягкое действие. Казначейство просит налогоплательщика предоставить документацию или разъяснения по определённым операциям или декларациям. Это не обязательно означает регуляризацию, но несоблюдение или недостаточная реакция могут привести к более инвазивным действиям.

В контексте криптоактивов часто Министерство финансов запрашивает информацию о происхождении фондов, деталях проведённых операций, полученной прибыли или обосновании определённых движений активов.

Ограниченные чеки

Ограниченные проверки — это узкомасштабные процедуры, которые сосредоточены на конкретных аспектах налоговой ситуации налогоплательщиков. Они имеют максимальный срок действия и ограничивают возможность для администрации впоследствии провести проверку по тем же фактам.

Что касается криптоактивов, ограниченный чек может быть сосредоточен исключительно на правильном заявлении о приросте капитала, полученном в результате операций с криптовалютами в определённом году.

Официальные налоговые проверки

Налоговая инспекция — это самая полная и строгая процедура контроля. Он включает в себя исчерпывающий анализ налоговой ситуации налогоплательщика с широкими полномочиями по расследованию и получению информации. Он может охватывать несколько финансовых лет и различные налоги.

Если данные DAC8 выявляют признаки значительного налогового мошенничества, сокрытия доходов или сложных структур уклонения от выплаты, администрация может провести официальную проверку, которая проверит всю экономическую и активную деятельность налогоплательщика.

Ретроактивные регуляризации и заселения

Когда Министерство финансов обнаруживает несоответствие, оно начинает урегулировать налоговую ситуацию налогоплательщика с помощью предложения о урегулировании. Это подразумевает оплату упущенного налогового обязательства, а также соответствующих процентов по умолчанию и, при необходимости, соответствующих штрафов.

Регулярность, полученная на основе криптоданных, может охватывать несколько неустановленных налоговых лет, что может привести к значительным налоговым долгам. Кроме того, если обнаружено умышленное сокрытие, штрафы могут достигать до 150% от суммы мошенничества в соответствии с Общим налоговым законом.

Распространённые ошибки, выявленные Министерством финансов при использовании криптоданных

Опыт в налоговых инспекциях , связанных с криптоактивами, позволяет нам выявлять ряд повторяющихся ошибок, совершаемых налогоплательщиками, многие из которых связаны с незнанием реальных налоговых последствий их деятельности.

1. Недекларируемый доход

Самая серьёзная и частая ошибка — это отказ от декларации доходов или доходов, полученных от операций с криптоактивами. Многие налогоплательщики ошибочно считают, что транзакции с криптовалютами не имеют финансового значения или, поскольку они не конвертируются в евро, не создают обязательства декларировать.

Данные DAC8 позволяют Казначейству точно определить, какие операции были проведены, какая прибыль получена и были ли эти прибыли корректно декларированы.

2. Путаница между валовым доходом и приростом капитала

Ещё одна распространённая ошибка — декларировать общую сумму продажи криптоактивов как прирост капитала, не вычитая стоимость приобретения. Например, если налогоплательщик купил биткоин за €10,000 и продал его за €15,000, прирост капитала составляет €5,000, а не €15,000.

Однако некоторые налогоплательщики декларируют валовую сумму операции, что создаёт налоговое бремя, превышающее установленное законом. Хотя эта ошибка выгодна Казначейству, она также отражает недостаток налоговых знаний, что может указывать на другие нарушения.

3. Отсутствие согласованности между финансовыми годами

Операции с криптоактивами обычно длятся несколько лет. Важно поддерживать согласованность между отчетами за разные годы, правильно отражая стоимость приобретения, промежуточные сделки и итоговые прибыли или убытки.

Данные DAC8 позволят Казначейству восстановить полную историю транзакций налогоплательщика, выявляя временные несоответствия, указывающие на ошибки или сокрытие.

4. Неправильное использование кошельков, бирж или корпоративных структур

Некоторые налогоплательщики пытаются минимизировать налоговое бремя, используя несколько кошельков, бирж или даже офшорные корпоративные структуры. Если эти структуры не реагируют на веские экономические причины и имеют единственную цель — избежать уплаты налогов, Казначейство может применять антизлоупотребленные правила и урегулировать ситуацию.

Данные DAC8 в сочетании с международным обменом информацией и процедурами KYC значительно затрудняют сокрытие активов с помощью этих стратегий.

5. Незнание реального фискального воздействия

Многие налогоплательщики торгуют криптоактивами, не понимая налоговых последствий своих решений. Они не знают, когда происходит налогооблагаемое событие, как рассчитывается прирост капитала, какие обязательства по отчетности существуют и как всё это должно быть отражено в декларации по подоходному налогу на физические лица или корпоративному налогу.

Такой недостаток знаний не освобождает вас от финансовой ответственности и может привести к регулярным санкциям и штрафам, которых можно избежать с помощью соответствующих рекомендаций.

Когда имеет смысл обратиться к специализированному налоговому юристу?

Сложность налогообложения криптоактивов, а также увеличение контроля налоговых администраций, основанных на DAC8, означает, что специализированное налоговое консультирование больше не является вариантом и стало стратегической необходимостью.

Перед получением запроса: профилактика и соблюдение требований

Идеальное время для консультации с налоговым юристом — до того, как Казначейство начнёт какие-либо действия. Профилактический анализ налоговой ситуации позволяет выявлять риски, исправлять ошибки и, при необходимости, приступать к добровольной регуляризации, минимизирующей экономические последствия.

Добровольная регуляризация, особенно если она проводится до того, как Казначейство инициирует процедуры, позволяет значительно снизить применимые штрафы или даже полностью их избежать.

После получения уведомления: технический ответ и защита

Если запрос информации или уведомление о начале производства уже получен, ответ должен быть техническим, подтверждённым и соответствующим закону. Недостаточная реакция может усугубить финансовую ситуацию или закрыть пути защиты, которые могли бы быть успешными.

Налоговый юрист, специализирующийся на криптоактивах, может проанализировать необходимые документы, подготовить соответствующий ответ и защитить интересы налогоплательщика в процессе.

Во время открытой инспекции: активная оборона

Если Казначейство открыло официальную налоговую инспекцию, сложность процедуры требует специализированной юридической помощи. Инспектор обладает широкими следственными полномочиями и может требовать всякой информации и документации.

Активная защита во время инспекции позволяет контролировать процедуру, ограничивать её охват, предоставлять доказательства и юридические аргументы и, короче говоря, минимизировать экономический эффект регуляризации.

Для добровольной регуляризации и снижения рисков

Когда налогоплательщик осознаёт, что его налоговая ситуация неправильна, добровольная регуляризация — лучшая стратегия. Это позволяет исправлять ошибки до того, как Казначейство их обнаружит, что значительно снижает штрафы и проценты за просроченные платежи.

Налоговый юрист может проанализировать, какая стратегия регуляризации лучшая, какие финансовые годы следует включать, как правильно рассчитывать прирост капитала и как подавать дополнительные декларации так, чтобы минимизировать налоговые расходы.

Имейте в виду

Вступление в силу DAC8 знаменует этап до и после налогообложения криптоактивов в Европе. Налоговые администрации будут иметь подробную, актуальную и проверяемую информацию о криптовалютных операциях миллионов налогоплательщиков, что значительно увеличивает их способность контролировать.

Данные DAC8 сами по себе не представляют угрозы, но это инструмент контроля, который делает строгое соблюдение налоговых обязательств необходимым. Для тех, кто работает с криптоактивами, вопрос уже не в том, будет ли у Казначейства информация, а в том, когда оно будет её использовать и как налогоплательщик может подготовиться к минимизации налоговых рисков.

Специализированное налоговое консультирование — это не расходы, а инвестиция в правовую определённость. Понимание того, как используются данные DAC8, какие действия может инициировать администрация и как правильно защищаться, крайне важно для предотвращения дорогостоящих регуляризации, возможных штрафов и ненужных налоговых конфликтов.

Если вы работаете с криптоактивами, получили уведомление от Налогового агентства или хотите добровольно урегулировать свою налоговую ситуацию, мы рекомендуем обратиться в фирму, специализирующейся на международном налогообложении и криптовалютах. Профилактика и соблюдение требований всегда являются лучшей стратегией.

Как IN DIEM может помочь вам в условиях директивы DAC8?