Le Costa Rica s’est positionné ces dernières années comme une destination pertinente pour les citoyens espagnols qui valorisent les options de mobilité internationale et de diversification de la richesse. Cette considération ne répond pas aux stratégies d’évasion fiscale, mais aux facteurs objectifs de stabilité et de configuration réglementaire.
Pourquoi le Costa Rica intéresse-t-il les Espagnols d’un point de vue patrimonial ?
Stabilité institutionnelle et juridique
Le Costa Rica est reconnu internationalement pour sa stabilité démocratique ininterrompue depuis 1949 et pour l’abolition de son armée en 1948. Selon l’Indice mondial de la paix, le Costa Rica maintient des niveaux de sécurité institutionnelle supérieurs à la moyenne latino-américaine. Son système judiciaire, bien que parfait, offre des garanties de l’État de droit qui génèrent la confiance pour les investissements et la planification à long terme.
Système fiscal territorial
Le système fiscal costaricain repose sur le principe de territorialité, principalement régi par le Code des règles et procédures fiscales ainsi que par la loi sur l’impôt sur le revenu (loi n° 7092). Ce principe implique qu’en général, seuls les revenus provenant d’une source costaricane sont soumis à l’imposition dans le pays, quel que soit le lieu de résidence du contribuable.
Cette caractéristique différencie le Costa Rica de systèmes comme l’espagnol, qui taxent le revenu mondial de ses résidents fiscaux. Cependant, il est crucial de comprendre que cette configuration n’implique pas automatiquement l’absence de taxation, mais plutôt une structure différente qui doit être analysée au cas par cas.
Source officielle : Ministère des Finances du Costa Rico
Il est important de noter que le système fiscal costaricain n’est pas un régime de « faible fiscalité » en termes absolus. Le revenu de source costaricienne peut être soumis à des taux d’imposition importants, et il existe des obligations formelles et substantielles qui doivent être rigoureusement respectées.
Types de résidences et de visas au Costa Rica les plus pertinents pour les Espagnols
Les réglementations sur l’immigration costaricaines établissent diverses catégories de résidence temporaire et permanente. Pour les citoyens espagnols ayant un profil de valeur nette moyenne à élevée, les plus pertinentes sont :
Résidence en tant que pensionnaire
Destiné aux personnes qui perçoivent une pension à vie d’au moins 1 000 USD par mois (environ 950 €) provenant de régimes de sécurité sociale ou de régimes de retraite privés à l’étranger.
Exigences principales :
- Accréditation documentaire de la pension
- Certificats de casier judiciaire
- Certificat de naissance et de mariage (le cas échéant)
- Examen médical réalisé au Costa Rica
Cette catégorie vous permet d’être travailleur indépendant mais pas employé au Costa Rica.
Résidence en tant que rentier
Elle exige la preuve d’un revenu stable et permanent d’au moins 2 500 USD par mois (environ 2 375 euros) pendant un minimum de deux ans. Ces revenus doivent provenir de sources stables à l’étranger (revenus immobiliers, intérêts sur les dépôts bancaires, dividendes issus des investissements, etc.).
Alternative : dépôt bancaire au Costa Rica d’au moins 60 000 USD dans une institution financière agréée, ce qui équivaut au revenu minimum requis pendant deux ans.
Résidence en tant qu’investisseur
Destiné aux personnes qui investissent au Costa Rica. Le montant minimum d’investissement a varié en fonction des réglementations applicables, s’élevant actuellement à environ 200 000 USD dans les secteurs stratégiques ou les projets spécifiques approuvés par le gouvernement.
Les investissements peuvent être canalisés à travers :
- Immobilier
- Entreprises constituées au Costa Rica
- Titres émis par l’État
- Autres actifs approuvés
Cette catégorie vous permet de travailler dans l’activité commerciale liée à l’investissement.
Visa de Nomade Numérique
Le Costa Rica a approuvé en 2021 un programme spécifique pour les travailleurs à distance et les professionnels du numérique étrangers qui fournissent des services à des entreprises ou clients à l’étranger. Cette catégorie vous permet de rester jusqu’à un an, renouvelable pour la même période.
Exigences principales :
- Démontrer un revenu minimum de 3 000 $ par mois (individuel) ou 4 000 $ (si les personnes à charge incluent)
- Contrat de travail ou professionnel avec une entreprise étrangère
- Assurance santé avec couverture au Costa Rica
Source officielle : Direction générale des migrations et des étrangers du Costa Rica
Critique : Obtenir la résidence légale au Costa Rica ne signifie pas automatiquement acquérir la résidence fiscale ni une réduction de la résidence fiscale espagnole. Ces concepts doivent être analysés séparément.
Comment fonctionne le système fiscal au Costa Rica ?
Principe de territorialité
Le système fiscal costaricain taxe les revenus selon sa source de production. L’article 1 de la Loi sur l’impôt sur le revenu établit que « tout revenu ou revenu, quelle qu’en soit l’origine ou l’origine, obtenu sur le territoire costaricain » est soumis à cet impôt.
Qu’est-ce qui est considéré comme un revenu d’origine costaricienne ?
Selon la réglementation actuelle et l’interprétation de la Direction générale de la fiscalité, les éléments suivants sont considérés comme des revenus provenant de sources costaricaines :
- Revenus des services fournis sur le territoire costaricain, quel que soit le lieu de facturation ou de facturation
- Revenus issus de biens immobiliers situés au Costa Rica (baux, ventes de biens immobiliers)
- Avantages des activités commerciales menées dans le pays
- Salaires et rémunérations pour les services personnels rendus au Costa Rica
- Intérêts, dividendes et rendements sur le capital investi dans des entités costaricaines
Quel revenu étranger est, en principe, en dehors de la sphère fiscale du Costa Rica ?
En général, et sous réserve d’une interprétation spécifique dans chaque cas :
- Dividendes des sociétés étrangères sans établissement permanent au Costa Rica
- Intérêts sur les dépôts bancaires dans des entités étrangères
- Revenus issus de l’immobilier situé en dehors du Costa Rica
- Gains en capital provenant de titres cotés sur les marchés internationaux
- Pensions et revenus d’assurance étrangère
Important : Cette exclusion n’est pas absolue et peut dépendre des circonstances spécifiques de l’affaire, des interprétations administratives et de la jurisprudence. La classification correcte de chaque source de revenu nécessite une analyse individualisée.
Taux d’imposition applicables
L’impôt sur le revenu au Costa Rica applique une échelle progressive pour les revenus issus du travail et des activités lucratives :
- Jusqu’à 3 876 000 colones par an (environ 6 500 USD/an) : exonérés
- Prochaine tranche jusqu’à 5 714 000 colones : 10 %
- Prochaine tranche jusqu’à 9 571 000 colones : 15 %
- Prochaine tranche jusqu’à 19 142 000 colones : 20 %
- Excédent au-dessus de 19 142 000 colones : 25 %
Les revenus en capital et les plus-values peuvent être soumis à une imposition spécifique, avec des taux allant de 15 % à 25 % selon la nature du revenu.
Source officielle : Direction générale de la fiscalité du Costa Rica
Résidence au Costa Rica et résidence fiscale en Espagne : concepts différents
C’est l’un des aspects les plus critiques et souvent mal compris dans les processus de mobilité internationale. Obtenir la résidence légale au Costa Rica n’implique pas automatiquement que vous ne serez plus résident fiscal en Espagne.
Qu’est-ce que la résidence fiscale en Espagne ?
Selon l’article 9 de la loi 35/2006, concernant l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), une personne est résidente fiscale en Espagne lorsque l’une de ces conditions est remplie :
- Séjourner sur le territoire espagnol plus de 183 jours au cours de l’année civile (y compris les absences sporadiques, sauf si la résidence fiscale dans un autre pays est accréditée)
- Centre d’intérêts économiques en Espagne : lorsque le noyau principal ou la base des activités ou intérêts économiques se trouve en Espagne, directement ou indirectement
De plus, il est présumé que le contribuable a sa résidence habituelle en Espagne lorsque le conjoint non légalement séparé et les enfants mineurs qui dépendent de lui résident habituellement en Espagne, sauf preuve du contraire.
Centre des intérêts économiques : critère qualitatif
Ce critère est fondamental et ne dépend pas uniquement des quantités. L’Agence fiscale évalue :
- Localisation des principaux actifs
- Source principale de revenus
- Gestion d’entreprise et participations commerciales
- Localisation des investissements importants
- Siège de la gestion du patrimoine
Exemple critique : Un citoyen espagnol qui obtient la résidence en tant que rentier au Costa Rica, mais qui conserve ses investissements, sociétés, biens immobiliers et gestion d’actifs en Espagne, avec des revenus principalement issus de sources espagnoles, peut tout de même être considéré comme résident fiscal espagnol même s’il reste moins de 183 jours en Espagne.
Risques liés à la double résidence fiscale
L’Espagne et le Costa Rica n’ont pas d’accord de double imposition signé. Cette absence implique qu’il n’existe pas de mécanisme préétabli pour résoudre les conflits de résidence fiscale entre les deux pays, ce qui augmente considérablement le risque et la complexité.
La perte effective de la résidence fiscale en Espagne nécessite une planification structurée, documentée et exécutée avec une rigueur absolue.
Quand le Costa Rica peut-il être intéressant dans une planification successorale ?
Il est essentiel de préciser qu’aucune juridiction n’est appropriée en soi pour un profil. L’adéquation du Costa Rica dépend de circonstances personnelles, familiales, patrimoniales et professionnelles spécifiques.
Profils pouvant valoriser le Costa Rica
Professionnels du numérique ayant une activité internationale
Des personnes qui fournissent des services professionnels à des clients ou entreprises situées en dehors du Costa Rica, via le télétravail, et dont les revenus proviennent entièrement de sources étrangères. Dans ces cas, s’il est prouvé correctement que le service est fourni depuis l’étranger, on pourrait soutenir qu’il n’existe pas de source de revenu costaricaine.
Nuance importante : Si le service est fourni depuis le Costa Rica, même à des clients étrangers, il existe des interprétations doctrinales qui pourraient considérer qu’il existe une source costaricaine pour le lieu de provision. Cette question doit être analysée avec des critères techniques rigoureux.
Entrepreneurs ayant une activité commerciale internationale
Les propriétaires d’entreprises opérant sur des marchés internationaux, avec des structures corporatives hors du Costa Rica, recherchent une base de résidence personnelle stable sans que cela implique de développer une activité commerciale à partir du pays.
Exigences fondamentales :
- Que la société étrangère ne constitue pas un établissement permanent au Costa Rica
- Cette gestion efficace n’est pas réalisée depuis le territoire costaricain
- Qu’il existe une réelle substance économique dans la juridiction de l’entité exploitante
Investisseurs disposant d’actifs mobiliers internationaux
Des particuliers disposant de portefeuilles diversifiés à l’international (titres cotés, fonds d’investissement, actifs financiers) qui génèrent des revenus étrangers et peuvent optimiser légalement leur situation fiscale globale.
Exigences communes pour tous les profils
- Substance réelle : Une résidence efficace avec des liens personnels, sociaux et économiques démontrés
- Rupture effective avec l’Espagne : Respecter strictement les critères de résidence fiscale non espagnole
- Conformité réglementaire complète : obligations fiscales, d’échange et d’immigration dans toutes les juridictions
- Raisons économiques valides : raisons légitimes au-delà des économies fiscales
Avertissement critique : Aucune planification successorale incluant un changement de résidence ne devrait être mise en œuvre sans une analyse juridique et fiscale préalable, personnalisée et documentée.
Risques courants d’une mauvaise planification
Conflits avec l’Agence fiscale espagnole
L’AEAT maintient des critères de vérification stricts. Une mauvaise planification peut conduire à :
Régularisation fiscale rétroactive : Si le Trésor détermine qu’un contribuable a maintenu sa résidence fiscale en Espagne, il procédera à la régularisation des années non prescrites (généralement quatre ans), nécessitant :
- Imposition mondiale du revenu en Espagne
- Intérêts de paiement tardif
- Pénalités de 50 % à 150 % du manque de paiement
Responsabilité pénale : Lorsque le montant fraudé dépasse 120 000 euros, il y a un crime contre le Trésor public (article 305 du Code pénal) avec des peines de prison de un à cinq ans.
Problèmes de double imposition effective
L’absence d’un accord de double imposition entre l’Espagne et le Costa Rica signifie qu’un contribuable peut être obligé de payer des impôts simultanément dans les deux pays sans mécanismes automatiques pour l’élimination de la double imposition.
Complications bancaires et financières
Les accords d’échange automatique d’informations fiscales (CRS/FATCA) impliquent que les institutions financières du Costa Rica communiquent les données de compte des résidents fiscaux espagnols à l’administration espagnole.
Comment pouvons-nous vous aider chez IN DIEM Abogados ?
Chez IN DIEM Abogados, nous sommes spécialistes en droit de l’immigration et de l’immigration. Notre équipe propose un service complet comprenant :
- Conseils personnalisés : nous analysons votre situation particulière et expliquons la procédure la plus appropriée selon vos besoins, que ce soit l’achat d’une maison, la création d’une entreprise, l’investissement en Espagne ou tout autre objectif.
- Gestion complète de la procédure : nous prenons en charge l’ensemble du processus, de la préparation des documents à l’obtention des rendez-vous préalables, en passant par le dépôt des candidatures et le suivi jusqu’à la résolution favorable.
- Représentation juridique par procuration : si vous vivez à l’étranger, nous pouvons agir en votre nom via une procuration, évitant ainsi des déplacements inutiles et accélérant le processus.
- Traduction et légalisation des documents : nous coordonnons la traduction sous serment de vos documents étrangers et gérons l’Apostille de La Haye lorsque cela est nécessaire.
- Gestion des permis de séjour : nous traitons toutes les modalités de résidence légale : .
- Soutien dans les opérations immobilières et commerciales : nous fournissons des conseils complets tout au long de l’opération, garantissant la certitude juridique et la conformité réglementaire.
Contactez-nous. Nous sommes là pour vous aider.
Preguntas frecuentes sobre residencia en Costa Rica y fiscalidad para españoles
¿Cómo funciona el sistema fiscal territorial de Costa Rica?
El sistema fiscal costarricense se basa, con carácter general, en gravar las rentas de fuente costarricense. Esto significa que no todas las rentas extranjeras tributan necesariamente en Costa Rica, aunque la calificación de cada renta debe estudiarse caso por caso.
¿Tener residencia legal en Costa Rica elimina la residencia fiscal en España?
No. La residencia legal migratoria y la residencia fiscal son conceptos distintos. Una persona puede obtener residencia en Costa Rica y seguir siendo considerada residente fiscal en España si conserva allí su permanencia, centro de intereses económicos o vínculos familiares relevantes.
¿Qué tipos de residencia pueden interesar a españoles en Costa Rica?
Entre las categorías más habituales se encuentran la residencia como pensionado, rentista, inversionista y la visa para nómadas digitales. Cada una exige requisitos económicos, documentales y migratorios específicos que deben verificarse antes de iniciar el trámite.
¿Qué es la residencia como rentista en Costa Rica?
Es una categoría pensada para personas que acreditan ingresos estables y permanentes procedentes del extranjero durante un período determinado. También puede articularse mediante un depósito bancario, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por la normativa costarricense.
¿Qué requisitos tiene la visa de nómada digital en Costa Rica?
La visa de nómada digital está dirigida a trabajadores remotos o profesionales que prestan servicios a empresas o clientes fuera de Costa Rica. Exige acreditar ingresos mínimos, relación laboral o profesional exterior y seguro médico con cobertura en el país.
¿España y Costa Rica tienen convenio de doble imposición?
No existe un convenio de doble imposición entre España y Costa Rica. Esto puede generar riesgos de doble residencia fiscal o doble tributación efectiva si la planificación no se realiza correctamente y con documentación suficiente.
¿Qué riesgos existen si el traslado fiscal se planifica mal?
Una planificación incorrecta puede provocar regularizaciones por parte de la Agencia Tributaria española, exigencia de impuestos por renta mundial, intereses de demora, sanciones e incluso responsabilidad penal si se superan determinados umbrales de cuota defraudada.
¿Qué debe analizarse antes de trasladar la residencia a Costa Rica?
Debe analizarse la residencia fiscal española, el centro de intereses económicos, la estructura patrimonial, las fuentes de renta, la actividad profesional, las obligaciones en Costa Rica y la existencia de sustancia real en el nuevo país de residencia.
¿Cómo puede ayudar IN DIEM Abogados en una planificación con Costa Rica?
IN DIEM Abogados puede estudiar la viabilidad jurídica y fiscal del traslado, revisar los riesgos frente a la Agencia Tributaria española, coordinar la planificación patrimonial internacional y diseñar una estrategia documentada y adaptada al perfil del cliente.
Avocats experts en immigration : Union européenne, Amérique latine, Espagne et service international
Abogados IN DIEM dispose d’une équipe expérimentée dans le développement de fonctions antérieures telles que Magistrat-Juge, Procureur de l’État, Procureur ou Professeur d’Université, ce qui vous apportera tranquillité d’esprit et sécurité, car il dispose de la meilleure équipe, compétitive et très bien préparée pour atteindre vos objectifs et répondre à vos besoins.
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