ВАЖНО: Эта статья была подготовлена в соответствии с Европейской и Испанской нормативной базой, действовавшей на момент её публикации, в частности Директивой (ЕС) 2021/514 (DAC7), Общим налоговым законом 58/2003 и её реализацией в Испании Королевским указом 117/2024 от 30 января. Учитывая, что критерии для сверки данных, выбора налогоплательщиков, проверок, проверок и регуляризации налоговым агентством могут быть обновлены или изменяться в зависимости от административной практики, каждое конкретное дело должно рассматриваться в соответствии с действующими нормативными актами, заявленной информацией и эффективно передаваемыми данными цифровыми платформами.
Данные, которые цифровые платформы передают налоговому агентству в соответствии с регламентом DAC7 , не хранятся в ящике. Наоборот: они интегрированы в автоматические системы анализа, сопоставлены с уже существующей налоговой информацией и обеспечивают процедуры отбора налогоплательщиков для инспекций и проверок.
В этой статье объясняется, что именно делает Министерство финансов с этой информацией и как она превращается в реальные меры против налогоплательщиков, работающих через цифровые платформы.
Что Казначейство делает с данными DAC7 после их получения?
Когда налоговое агентство получает информацию, представленную цифровыми платформами в соответствии с директивой DAC7, эти данные не остаются неизменными. Они сразу интегрируются в ИТ-системы Налоговой администрации, где выполняют две основные функции:
➔ Интеграция в системы анализа рисков
Данные DAC7 интегрируются в современные инструменты анализа, которые позволяют Казначейству выявлять закономерности, аномалии и профили налоговых рисков. Эти системы обрабатывают информацию массово и автоматически классифицируют налогоплательщиков по различным критериям риска.
➔ Огромный источник налоговой информации (налоговые большие данные)
Информация, представленная в рамках DAC7, добавляется в экосистему данных, которые уже располагаются у Налогового агентства: налоговые декларации по подоходам физических лиц, корпоративный подоходный налог, НДС, информационные формы, банковские данные и записи переписи. Это накопление источников создаёт полный налоговый портрет каждого налогоплательщика, который трудно скрыть или фрагментировать.
Автоматические перекрёстные проверки, проводимые Министерством финансов с данными DAC7
После внесения данных Министерство финансов автоматически проводит перекрёстные проверки, чтобы выявить несоответствия между заявленными налогоплательщиками и тем, что сообщают платформы. Эти кресты изготавливаются из:
◆ IRPF (Подоходный налог на физические лица)
Налоговое агентство сравнивает доходы, сообщаемые платформами, с доходами, декларированными физическими лицами в их ежегодной декларации. Если платформа сообщает валовой доход в 30 000 евро, а налогоплательщик задекларировал только 15 000 евро, расхождение фиксируется.
◆ Корпоративный подоходный налог
В случае компаний, работающих через платформы, представленные бизнес-показатели сопоставляются с декларациями по корпоративному налогу на прибыль. Любая значительная разница вызывает предупреждения о риске.
◆ НДС
Данные транзакций сопоставляются с квартальными доходами по НДС. Казначейство может выявлять операции, подлежащие НДС, которые не были заявлены, или ситуации, в которых налогоплательщик должен был зарегистрироваться в переписи предпринимателей, но этого не сделал.
◆ Налоговые переписи
Информация об экономической активности, сообщаемая платформами, позволяет Казначейству выявлять людей, осуществляющих экономическую деятельность без регистрации в переписи предпринимателей и профессионалов. Такое несоблюдение имеет как административные, так и санкционные последствия.
◆ Информационные модели (347, 349, 390 и др.)
Данные DAC7 сопоставляются с информацией из информационных форм, которые компании и специалисты должны подавать. Форма 347 (сделки с третьими лицами), форма 349 (внутриобщинные транзакции) и другие записи позволяют Казначейству проверять общую согласованность заявленной деятельности.
Ключевое отличие: наличие данных — это не проверка
Важно понимать, что налоговое агентство может иметь данные о вашей деятельности, не приводя к автоматической проверке. Данные хранятся, сверяются и анализируются, но решение о начале инспекции зависит от множества факторов: объёма расхождений, профиля риска, доступных ресурсов и внутренних критериев отбора.
Однако наличие этих данных означает, что Казначейство обладает технической и юридической возможностью действовать в любой момент.
Профили с наивысшим риском проверки по DAC7
Хотя любой налогоплательщик, работающий через цифровые платформы, может пройти проверку, существуют профили с более высоким налоговым риском:
Фрилансеры и цифровые фрилансеры
Профессионалы, предоставляющие услуги через платформы (дизайнеры, программисты, консультанты, создатели контента) и которые неправильно декларируют свой доход. Часто встречаются случаи, когда декларируется только часть дохода или вы не зарегистрированы как самозанятые.
Продавцы на рынке
Люди, которые продают товары через Amazon, eBay, Wallapop или другие платформы для покупки и продажи и не выполняют свои налоговые обязательства. Проблема усугубляется, когда объём продаж превышает пороги, требующие регистрации в Налоговой системе на экономическую деятельность (IAE) или режиме НДС.
Арендодатели недвижимости
Владельцы, которые сдают туристическое жильё через Airbnb, Booking или другие подобные платформы, не указывая доход или не делая это полностью. Этот профиль традиционно привлекал внимание Казначейства, и DAC7 усиливает эту инспекционную возможность.
Компании, работающие через цифровые платформы
Компании, которые выставляют часть своей деятельности через платформы и не отражают этот доход корректно в своих ежегодных отчетах или налоговых декларациях. Также включены случаи компаний, которые работают без регистрации в соответствующих переписях.
Люди / компании с смешанными структурами
Ситуации, в которых возникает путаница между личной и корпоративной деятельностью. Например, профессионал, который выставляет часть своих услуг как частное лицо, а другую часть — через компанию, при этом нет чёткой согласованности между этими двумя структурами. Такие случаи особенно уязвимы для перекрёстных проверок.
Типичные расхождения, обнаруженные с помощью DAC7
Автоматические системы пересечения Hacienda разработаны для выявления закономерностей несогласованности. Наиболее частые расхождения:
◉ Недекларируемый доход
Платформа отражает доходы, которые не отражены ни в одной налоговой декларации налогоплательщика. Это самый серьёзный случай и тот, который несёт наибольший риск регуляризации с процентами и штрафами.
◉ Различия между валовой и чистой прибылью
Платформа отражает валовую прибыль (до уплаты комиссий и расходов), в то время как налогоплательщик объявляет значительно более низкую чистую сумму без надлежащего обоснования. Казначейство может считать недостаток прозрачности в декларации расходов.
◉ Несоответствия между финансовыми годами
Резкие скачки заявленной активности с года в год без разумных оснований. Например, декларирование 10 000 евро в 2022 году, 40 000 евро в 2023 году и возвращение к 12 000 евро в 2024 году, когда платформа сообщает о стабильной активности около 35 000–40 000 евро в год.
◉ Неполные объявления
Налогоплательщик декларирует доход с одной платформы, но не с других, на которых он также работает. Автоматические пересечения позволяют Министерству финансов выявлять эти упущения.
◉ Платформы, отчитывающиеся иначе, чем объявлено
Случаи, когда платформа сообщает одну цифру, а налогоплательщик — другую, без разумного объяснения (например, разница в начислениях, невычитаемые сборы или ошибки во временной импутации).
◉ Злоупотребление кодами компаний
Ситуации, когда налогоплательщик направляет доход через компанию без реальной бизнес-структуры с целью снижения налоговой нагрузки. Казначейство может считать это симуляцией и переклассифицировать доход как доход физического лица.
Виды наиболее частых действий Казначейства
Когда Министерство финансов обнаруживает расхождения благодаря данным DAC7, оно может инициировать различные типы действий, каждое из которых имеет разные масштабы и последствия:
Требования к информации
Это самое мягкое действие. Казначейство просит налогоплательщика предоставить документацию или объяснения по определённым операциям или выявленным расхождениям. Это не обязательно означает регуляризацию, но свидетельствует о сомнениях относительно налоговой ситуации.
Обычный срок ответа: 10 рабочих дней, с возможностью продления по обоснованному запросу.
Ограниченные чеки
Более гибкая процедура, чем формальная инспекция, сосредоточенная на конкретных аспектах декларации. Налоговое агентство может проверять один или несколько конкретных товаров (например, доходы от цифровых платформ за определённый год) без рассмотрения всей налоговой ситуации налогоплательщика.
Максимальная продолжительность: 18 месяцев согласно Общему налоговому закону.
Официальные инспекции
Процедура исчерпывающей проверки налоговой ситуации налогоплательщика, которая может охватывать несколько финансовых лет и несколько налогов. Формальные инспекции имеют более широкий охват и могут привести к сложным регуляризациям с начислением процентов за просрочку платежей и штрафами.
Максимальная продолжительность: 18 месяцев, с возможными продлениями в случаях особой сложности.
Ретроактивные регуляризации
Казначейство может пересматривать последние четыре неустановленных налоговых года (в некоторых случаях может пересматривать ещё несколько лет, если обнаруживает признаки мошенничества). Регуляризации могут включать погашение налоговой задолженности, выплату процентов за просрочку и, при необходимости, штрафы.
Распространённые ошибки, обнаруженные Министерством финансов благодаря DAC7
Помимо количественных расхождений, существуют ошибки в налоговом подходе, которые Казначейство легко выявляет благодаря информации DAC7:
1. Отсутствие фискальной последовательности
Объявление экономической активности без регистрации в соответствующей переписи или регистрация под заголовком, не отражающим реальную деятельность. Также включены случаи, когда декларируются расходы, не связанные с заявленной деятельностью.
2. Плохое налоговое планирование
Структура деятельности импровизированно, без профессионального совета, что приводит к несоответствию между экономической реальностью и заявленной налоговой ситуацией. Например, создание компании для направления дохода без настоящей бизнес-активности.
3. Налоговая путаница в цифровой экономике
Неправильное понимание налоговых обязательств, применяемых к деятельности, осуществляемой через платформы. Это включает незнание того, нужно ли декларировать подоходный налог на физические лица или компании, незнание обязательств по НДС или неправильное применение удержаний.
4. Импровизация в высказываниях
Подача деклараций без предварительного анализа информации, которую платформы передавали в Казначейство. Это создаёт расхождения, которых можно было бы избежать при правильном рассмотрении.
DAC7: cómo usa Hacienda tus datos
Hacienda puede integrar los datos comunicados por plataformas digitales y cruzarlos con declaraciones fiscales para detectar discrepancias.
Análisis automático
Los datos DAC7 se incorporan a sistemas de riesgo fiscal y control tributario.
Cruces fiscales
Se comparan con IRPF, IVA, Sociedades, censos y modelos informativos.
Perfiles de riesgo
Freelancers, vendedores online, arrendadores turísticos y estructuras mixtas.
Discrepancias
Ingresos no declarados, diferencias entre ejercicios o actividad sin alta fiscal.
Actuaciones
Requerimientos, comprobaciones, inspecciones y regularizaciones de ejercicios anteriores.
¿Necesitas revisar tu situación fiscal DAC7?
Un análisis preventivo puede ayudarte a reducir riesgos y preparar una respuesta adecuada.
Consulta con expertosКак IN DIEM помогает вам с DAC7?
Новая нормативная база, основанная на DAC7, привела к радикальным изменениям фискального контроля цифровой экономики. Информация, которую AEAT получает сегодня, огромна, автоматизирована и трансгранична, что оставляет очень мало пространства для импровизации или невежества.
В этом контексте IN DIEM сопровождает компании, цифровые платформы и профессионалов в принятии проактивной юридической стратегии, направленной на минимизацию рисков, обеспечение соблюдения нормативных требований и защиту позиции налогоплательщика до начала административных действий.
В IN DIEM Abogados мы консультируем компании, цифровые платформы и специалистов, затронутых DAC7, с самого начала действуя для выявления налоговых рисков, обеспечения соблюдения нормативных требований и защиты вашей позиции перед налоговым агентством.
Мы можем помочь вам с:
- Немедленный анализ вашей ситуации в отношении DAC7, определение, подпадаете ли вы под обязательства по отчетности и каков ваш реальный уровень воздействия AEAT.
- Проверка отчётов DAC7, составленных с 2023 года, выявление ошибок, упущений или несоответствий, которые могут привести к процедурам проверки или санкций.
- Оценка налоговых обязательств за предыдущие годы, количественная оценка рисков и оценка добровольных регулярных действий до проведения инспекций.
- Внедрение и обзор систем налогового соблюдения DAC7, особенно для цифровых платформ, включая протоколы due diligence, проверку личности и ежегодные процедуры коммуникации.
- Юридическая защита в процедурах налоговой проверки и инспекции , начатой на основе информации DAC7, с разработкой конкретных стратегий защиты и защиты ваших прав как налогоплательщика.
- Налоговое планирование, совместимое с DAC7, пересмотр бизнес-структур, моделей выставления счетов и источников доходов для работы с юридической уверенностью и налоговой эффективностью.
У нас есть специфический опыт в области цифрового налогообложения, онлайн-платформ и сложных налоговых процедур, что позволяет нам действовать с учётом юридических критериев, практических знаний о работе AEAT и стратегического видения, направленного на предотвращение.
Если ваша компания, платформа или профессиональная деятельность может пострадать от действия DAC7, крайне важно как можно скорее проанализировать ситуацию.
Ранние меры позволяют снизить риски, избежать ненужных штрафов и с юридической уверенностью встретиться с новой ситуацией финансовой прозрачности.
Вот где IN DIEM делает разницу.
Свяжитесь с нами. Мы здесь, чтобы помочь.
Мы сопровождаем вас на каждом этапе процесса.
Preguntas frecuentes sobre DAC7, Hacienda e inspecciones fiscales
¿Qué hace Hacienda con los datos comunicados bajo DAC7?
Hacienda incorpora los datos DAC7 a sus sistemas de análisis fiscal, los cruza con declaraciones tributarias y los utiliza para detectar posibles discrepancias entre lo comunicado por las plataformas digitales y lo declarado por los contribuyentes.
¿Recibir datos DAC7 significa que Hacienda iniciará una inspección?
No necesariamente. Que Hacienda disponga de información no implica automáticamente una inspección. Sin embargo, si los datos revelan diferencias relevantes, omisiones o incoherencias, pueden iniciarse requerimientos, comprobaciones limitadas o actuaciones inspectoras.
¿Con qué impuestos cruza Hacienda la información DAC7?
Los datos pueden cruzarse con IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, censos tributarios y modelos informativos. El objetivo es comprobar si los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales han sido correctamente declarados.
¿Qué perfiles tienen más riesgo de comprobación por DAC7?
Presentan mayor riesgo los autónomos digitales, freelancers, vendedores en marketplaces, arrendadores de viviendas turísticas, sociedades que operan mediante plataformas y estructuras mixtas en las que se combinan ingresos personales y societarios sin una justificación clara.
¿Qué discrepancias suele detectar Hacienda con DAC7?
Las discrepancias más habituales son ingresos no declarados, diferencias entre ingresos brutos y netos, omisiones de plataformas, incoherencias entre ejercicios fiscales, datos declarados que no coinciden con lo reportado y uso incorrecto de sociedades para canalizar ingresos personales.
¿Qué ocurre si una plataforma comunica ingresos que no he declarado?
Si Hacienda detecta ingresos comunicados por una plataforma que no aparecen en la declaración del contribuyente, puede iniciar un requerimiento o procedimiento de comprobación. En su caso, puede exigir regularización, intereses de demora y posibles sanciones tributarias.
¿Los ingresos de plataformas deben declararse por el importe bruto o neto?
Debe analizarse cada caso, pero uno de los errores habituales es declarar únicamente importes netos sin justificar adecuadamente comisiones, gastos o ajustes. Conviene conservar documentación que permita explicar la diferencia entre lo cobrado, lo reportado y lo declarado.
¿Qué tipo de actuaciones puede iniciar Hacienda por datos DAC7?
Hacienda puede iniciar requerimientos de información, comprobaciones limitadas, inspecciones formales o regularizaciones de ejercicios no prescritos. El tipo de actuación dependerá del volumen de la discrepancia, del perfil fiscal del contribuyente y de la información disponible.
¿Puede Hacienda revisar ejercicios anteriores por información DAC7?
Sí. Hacienda puede revisar ejercicios no prescritos si detecta que los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales no fueron declarados correctamente. En supuestos especialmente graves, la situación debe analizarse con especial cautela.
¿Cómo puede ayudar IN DIEM Abogados ante un cruce de datos DAC7?
IN DIEM Abogados puede revisar la información comunicada por las plataformas, contrastarla con las declaraciones fiscales, preparar respuestas a requerimientos de Hacienda, valorar regularizaciones y defender al contribuyente en procedimientos de comprobación o inspección.
Знаете ли вы, что в Abogados IN DIEM есть онлайн-сервис и экспресс-сервис?
Мы предлагаем нашим клиентам возможность получить помощь через видеозвонки или видеоконференции, а также по телефону, в зависимости от предпочтений клиентов, чтобы помощь была максимально личной, с максимальной оперативностью и без необходимости поездок. Эта услуга дополняется коммуникацией по электронной почте, что облегчает анализ и доставку документации.
Аналогично, для компаний и частных лиц IN DIEM Abogados предоставляет срочные услуги и круглосуточное обслуживание по вопросам, требующим быстрого реагирования.
Что-нибудь ещё о юристах IN DIEM? Оставляем вам это короткое презентационное видео…
Для некоторых признаний мы оставляем вам эту ссылку.
Вы найдёте нас в Севилье, Мадриде, Лас-Пальмас-де-Гран-Канария, Малага, Томаресе, Кориа-дель-Рио, Дос-Эрманас, Майрена-дель-Алькор, Эстепоне, Марбелье и Майрена-дель-Альхарафе. Будет приятно помочь вам.
