Распределение работников: налоговые льготы

Отправка работников за границу может иметь значимые трудозатратные, налоговые и организационные последствия как для компании, так и для самого работника. Одним из самых важных вопросов, когда работник сохраняет своё налоговое проживание в Испании и эффективно выполняет работу за пределами испанской территории, является возможное применение налогового освобождения от налоговых льгот, предусмотренных в статье 7.p) Закона 35/2006 о подоходном налоге на физические лица.

Это издание родилось как краткий справочник по международному распределению работников и связанным с ним налоговым льготам. Теперь его следует расширить, чтобы более чётко объяснить, какие требования должны выполняться, какую документацию следует сохранять и какие ошибки могут препятствовать применению освобождения для работ, фактически выполняемых за рубежом.

Обновление за 2026 год: что должна знать компания или сотрудник

В 2026 году освобождение от работы, выполняемой за рубежом, по-прежнему остаётся актуальным инструментом для работников, являющихся налоговыми резидентами Испании, которые временно переезжают за границу для предоставления услуг. Однако её применение не является автоматическим: требуется рассмотрение конкретного случая, реальности публикации, фактического получателя работы и документации, подтверждающей каждую публикацию.

Налоговое агентство отличает это освобождение от других режимов, применимых к назначенным работникам, таких как льготы и расходы, освобождённые от налогообложения, или режим излишеств в случае назначения за границу. Поэтому перед применением налоговой льготы рекомендуется проверить, какая цифра действительно соответствует ситуации работника.

Для компаний с международной деятельностью, корпоративных групп или команд, предоставляющих услуги за пределами Испании, анализ должен быть согласован с трудовой, налоговой и документальной политикой компании. В таких случаях может быть полезно получить консультации по трудовому праву и социальному обеспечению, а также юридическую поддержку в деятельности с международным компонентом через направление международных юристов IN DIEM.

Каково освобождение для работ, выполняемых за рубежом

Освобождение статьи 7.p) Закона о подоходном налоге на физические лица позволяет освобождать определённые доходы от работы, полученной за рубежом, быть освобождены от налогообложения в Испании при условии соблюдения применимых юридических и нормативных требований.

Максимальный лимит освобождения составляет 60 100 евро в год, установленный действующими правилами. Применение этого лимита и расчёт освобождённого дохода должны осуществляться в соответствии с правилами, предусмотренными Законом о подоходном налоге на физические лица и статьёй 6 Положения о подоходном налоге на физические лица.

Этот режим позволяет объявлять определённые доходы от труда освобожденными от неё при строгом соблюдении требований, изложенных в Законе о подоходном налоге физических лиц и его положениях. Однако недостаточно иметь международную деятельность компании или чтобы работник выехал за границу: необходимо доказать, что работа действительно была выполнена за пределами Испании и соответствует требованиям регламента.

Основные требования освобождения по статье 7.p) Закона о подоходном налоге на физические лица

Применение освобождения требует совместного анализа нескольких требований. В общих чертах должны быть выполнены следующие условия:

• Что работник является налогоплательщиком подоходного налога в Испании. Освобождение предназначено для работников, являющихся налоговыми резидентами Испании и получающих доход от работы за услуги за рубежом.
• Что работа действительно ведётся за рубежом. Должно быть реальное движение за пределами Испании и материальное предоставление услуг в стране назначения.
• Работы выполняются для компании или организации, не являющейся резидентом Испании, либо для постоянного учреждения, находящегося за рубежом. В бизнес-группах необходимо уделять особое внимание тому, кто действительно получает выгоду от услуги.
• Что на территории, где выполняются работы, существует налог, идентичный или аналогичный подоходному налогу на физические лица. Нормативные акты не обязательно требуют, чтобы работник действительно платил налог с этого дохода, но требует выполнения юридического требования, касающегося аналогичного налога.
• Что страна или территория назначения не считаются некооперативной юрисдикцией в соответствующих условиях. Эта проверка должна проводиться с осторожностью и в соответствии с действующими правилами в любое время.
• Соблюдать годовой лимит в 60 100 евро. Освобождение не покрывает сумму, полученную работником, а только ту сумму, которая соответствует правилу и в пределах этого лимита.

Кроме того, освобождение для одного и того же дохода несовместимо с режимом излишеств, исключённых из налогообложения для сотрудников, направленных за границу. Поэтому необходимо оценить, какой режим применим и наиболее уместным в каждом случае, не дублирующей налоговые льготы на один и тот же доход.

Особое внимание к международным группам

Когда сотрудник перемещается в бизнес-группе, проверка должна быть особенно тщательной. Недостаточно просто быть иностранной компанией в группе: необходимо иметь возможность обосновать то, что предоставляемые услуги приносят преимущество или пользу для нерезидентного субъекта или для постоянного учреждения, расположенного за рубежом.

Этот момент обычно актуален, когда менеджеры, техники, внутренние консультанты, отделы продаж или специалисты, оказывающие поддержку зарубежным дочерним компаниям, путешествуют. В таких случаях договорная документация, отчеты о работе и экономическое обоснование услуги могут быть решающими.

Какую документацию следует хранить

Правильное применение освобождения во многом зависит от конкретного теста. Поэтому и компания, и работник должны иметь достаточные документы, чтобы оправдать выселение, дни работы за границей и фактического получателя услуг.

• Трудовой договор, графики размещения, международное письмо о назначении или инструкции по поездке.
• Авиабилеты, бронирование транспорта, посадочные таланы, подтверждение проживания и другие документы, подтверждающие физическое пребывание за границей.
• Календарь дней, работающих за пределами Испании, различая дни поездки, фактической работы, отдыха или праздников при необходимости.
• Отчёты о деятельности, профессиональные электронные письма, повестки заседаний, протоколы заседаний, результаты или техническая документация, подтверждающая выполненную работу.
• Идентификация иностранной компании, нерезидентного клиента или постоянного учреждения, получающего выгоду от услуги.
• Внутригрупповые счета, соглашения о предоставлении услуг, контракты с иностранными клиентами или документы, подтверждающие полезность работы для нерезидентного субъекта.
• Платежные ведомости, сертификаты удержания и внутренний расчет части вознаграждения, которая должна считаться освобождённой.

Политика превентивных документов снижает риск последующих несоответствий с налоговой администрацией. В компаниях с частыми поездками рекомендуется установить внутреннюю процедуру для сбора этой информации с самого начала, а не только при подготовке налоговой декларации на физические лица.

Распространённые ошибки, которых следует избегать

Исключение для работы за рубежом может вызвать споры, если оно применяется без достаточного предварительного рассмотрения. Распространённые ошибки включают:

• Применить освобождение для простых командировок без доказательства эффективной работы за границей для нерезидента или постоянного учреждения за рубежом.
• Не различая перемещение, международное назначение, выплаты на пропитание и режим избытка. Каждая фигура имеет свои требования и налоговые эффекты.
• Отсутствие достаточных доказательств дней работы за пределами Испании. Расчёт должен быть обоснован объективной документацией.
• Применяйте лимит в 60 100 евро без индивидуального расчёта. Сумма освобождения должна определяться в соответствии с юридическими и нормативными нормами, а не автоматически.
• Путание существования иностранной дочерней компании с выполнением требований получателя работы. В международных группах реальная полезность услуги для иностранного субъекта должна быть аккредитована.
• Не координировать компанию и работника. Информация о зарплате, труде и документах должна быть согласованной, чтобы избежать противоречий.

Также рекомендуется пересмотреть ситуацию, когда работник оказывает услуги в нескольких странах, когда часть работы выполняется удалённо из Испании или когда существуют переменные вознаграждения, бонусы, надбавки или другие принципы вознаграждения, которые могут требовать дифференцированного налогового режима.

Как IN DIEM Abogados могут помочь

В IN DIEM Abogados мы можем изучить конкретную ситуацию назначенного сотрудника или компании, организующей международные переводы, оценить применимые нормативные акты, доступную документацию и связанные с ними налоговые и трудовые риски.

Анализ может включать проверку контрактов, отправных писем для отправки, платежных ведомств, свидетельств удержания, документов о поездках, отношений с зарубежными дочерними компаниями или клиентами, а также критерии для расчёта потенциально освобождённого дохода. Когда компания работает в нескольких странах или разрабатывает процессы интернационализации, также может быть удобно координировать обзор с бизнесом и консультационным отделом компании.

Если вам нужна первичная оценка без поездок, вы можете запросить онлайн-консультацию у юристов IN DIEM, чтобы изучить базовые документы и определить, какие аспекты следует изучить перед подачей заявки на освобождение в декларации по подоходному налогу личных лиц или в политике вознаграждения компании.