Una persona que reside en España puede mantener una cuenta bancaria en Alemania, inversiones en Estados Unidos, depósitos en Suiza o ahorros en su país de origen sin haber transferido nunca ese dinero a una entidad española.
En estas circunstancias surge una pregunta frecuente: ¿cómo sabe Hacienda si tengo dinero en el extranjero?
La respuesta está en los mecanismos de intercambio internacional de información tributaria. Las administraciones fiscales de numerosos países comparten datos sobre determinadas cuentas financieras, inversiones y rendimientos de personas que tienen su residencia fiscal en otras jurisdicciones.
Esto significa que Hacienda puede conocer la existencia de cuentas bancarias e inversiones fuera de España aunque el contribuyente no las haya incluido en una declaración española.
Sin embargo, no todos los activos están sujetos a los mismos mecanismos de comunicación, ni toda información recibida demuestra automáticamente la existencia de una obligación tributaria incumplida.
Para comprender las consecuencias, es necesario distinguir qué datos pueden llegar a la Agencia Tributaria, cómo se obtienen y qué obligaciones corresponden a quienes tienen patrimonio fuera de España.
Hacienda puede recibir información directamente de bancos extranjeros
La Agencia Tributaria no necesita solicitar individualmente información sobre cada contribuyente para conocer determinadas posiciones financieras internacionales.
España participa en sistemas de cooperación tributaria que permiten el intercambio automático de información financiera entre países.
Mediante estos mecanismos, las entidades financieras identifican la residencia fiscal de sus clientes y comunican determinados datos a sus respectivas administraciones tributarias.
Posteriormente, cuando se cumplen los requisitos establecidos, esa información puede transmitirse a la administración fiscal del país donde reside el titular.
Por ejemplo, una persona que se traslada a España y mantiene una cuenta bancaria en otro Estado participante puede aparecer en la información intercambiada internacionalmente si la entidad identifica que su residencia fiscal se encuentra en España.
El intercambio no significa que la Agencia Tributaria tenga acceso directo y permanente a todos los movimientos de cualquier cuenta extranjera.
La información comunicada depende del sistema aplicable, del tipo de cuenta, de la jurisdicción y de las obligaciones de identificación y comunicación de la entidad financiera.
CRS: el sistema internacional que permite identificar cuentas bancarias en el extranjero
Uno de los principales mecanismos utilizados para compartir información financiera es el Common Reporting Standard (CRS), desarrollado en el ámbito de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Este estándar establece reglas comunes para que las instituciones financieras identifiquen determinadas cuentas cuyos titulares tienen residencia fiscal en otras jurisdicciones participantes.
La finalidad es facilitar que las administraciones tributarias reciban información relevante sobre activos financieros mantenidos fuera de sus fronteras.
Qué información puede recibir Hacienda mediante CRS
Dependiendo del tipo de cuenta y de la normativa aplicable, el intercambio puede comprender:
- Identificación del titular, incluyendo nombre, domicilio y residencia fiscal.
- Número de identificación fiscal.
- Número de cuenta y entidad financiera.
- Saldo o valor de la cuenta al cierre del período correspondiente.
- Determinados intereses, dividendos y otros rendimientos financieros.
- Importes brutos procedentes de determinadas ventas o reembolsos de activos financieros.
La información no se limita necesariamente a cuentas corrientes tradicionales.
También puede comprender determinadas cuentas de custodia de valores, productos de inversión, contratos de seguro con valor en efectivo y otros instrumentos incluidos en el ámbito del estándar.
Por tanto, una persona que mantiene una cartera de inversiones en una entidad financiera extranjera puede estar sujeta a mecanismos de comunicación de información semejantes a los aplicables a una cuenta bancaria.
¿Todos los países comunican información a España?
No existe un intercambio automático universal entre todas las jurisdicciones.
La comunicación depende de los acuerdos internacionales aplicables, de la participación efectiva de los países y de las relaciones de intercambio activadas entre las autoridades competentes.
Además, existen categorías de cuentas y entidades excluidas o sometidas a reglas específicas.
Por ello, no debe afirmarse que Hacienda conoce necesariamente todas las cuentas abiertas en cualquier país.
Lo relevante es que mantener una cuenta fuera de España no implica, por sí mismo, que su existencia quede fuera del conocimiento de la Administración tributaria española.
DAC2: cómo se intercambia información financiera dentro de la Unión Europea
Dentro de la Unión Europea, el intercambio automático de información sobre cuentas financieras se articula, entre otros instrumentos, mediante la Directiva 2014/107/UE, conocida como DAC2.
Esta norma modificó la Directiva 2011/16/UE de cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad para incorporar el intercambio automático de información financiera.
En España, una parte esencial de este sistema se desarrolla mediante el Real Decreto 1021/2015, que regula la identificación de la residencia fiscal de los titulares de determinadas cuentas financieras y las obligaciones de información correspondientes.
Así, una cuenta bancaria mantenida en otro Estado miembro puede generar información susceptible de ser transmitida a España cuando el titular es identificado como residente fiscal español.
El sistema también funciona en sentido inverso: España transmite información a otras jurisdicciones respecto de las cuentas que cumplen los requisitos correspondientes.
Por qué los bancos preguntan dónde tienes tu residencia fiscal
Cuando una entidad financiera solicita una declaración de residencia fiscal, un número de identificación tributaria o información sobre otros países con los que el cliente mantiene vínculos fiscales, puede estar cumpliendo obligaciones de diligencia debida.
La información facilitada permite determinar si una cuenta debe considerarse comunicable.
Por ello, una persona que se traslada a España debería revisar los datos de residencia fiscal que constan en sus bancos extranjeros.
Una dirección postal antigua, un número fiscal desactualizado o una residencia fiscal incorrectamente identificada pueden producir discrepancias que convenga aclarar.
FATCA: qué sucede con las cuentas e inversiones en Estados Unidos
Las cuentas financieras vinculadas a Estados Unidos requieren un análisis diferenciado.
El sistema FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) establece mecanismos de intercambio de información financiera entre Estados Unidos y otras jurisdicciones, incluido España, conforme a los acuerdos correspondientes.
Su funcionamiento no es idéntico al CRS.
El alcance de la información comunicada depende del acuerdo aplicable, de la entidad financiera y de las características de la cuenta.
Una persona residente fiscal en España que conserva inversiones o cuentas bancarias estadounidenses debe examinar qué información puede ser comunicada y qué obligaciones fiscales tiene en cada país.
La existencia de una cuenta en Estados Unidos no implica automáticamente que todos sus movimientos sean comunicados a España.
Tampoco significa que las obligaciones fiscales estadounidenses desaparezcan por trasladar la residencia a territorio español.
¿Puede Hacienda saber que tengo acciones, fondos o inversiones en otro país?
Sí. Los mecanismos de intercambio internacional no se limitan al dinero depositado en cuentas corrientes.
Determinadas entidades financieras extranjeras pueden comunicar información relacionada con:
- Acciones y valores depositados en cuentas de custodia.
- Participaciones en determinados fondos de inversión.
- Intereses y dividendos.
- Productos financieros sujetos a obligaciones de comunicación.
- Importes procedentes de determinadas operaciones de venta o reembolso.
Por ejemplo, una persona residente en España que mantiene una cartera de valores en una entidad financiera extranjera puede generar información sobre el valor de la cuenta y determinados rendimientos.
Sin embargo, recibir información sobre una inversión no equivale a disponer de todos los datos necesarios para calcular su tributación.
La Administración puede necesitar información adicional sobre fechas de adquisición, costes, operaciones realizadas, pérdidas, retenciones soportadas y otras circunstancias.
También debe distinguirse entre la existencia de un patrimonio financiero y las rentas obtenidas de ese patrimonio.
Mantener acciones no genera necesariamente una ganancia patrimonial gravable cada año, aunque determinados dividendos, intereses o transmisiones sí pueden tener consecuencias fiscales.
¿Qué ocurre con el dinero que tenía antes de mudarme a España?
Esta cuestión afecta especialmente a ciudadanos extranjeros que trasladan su residencia a España después de haber desarrollado su vida profesional o acumulado patrimonio en otro país.
Una persona puede conservar ahorros obtenidos durante años en su país de origen y convertirse posteriormente en residente fiscal español.
El hecho de que esos fondos se encuentren fuera de España no significa que deban tributar nuevamente por el mero hecho de existir.
Debe diferenciarse entre:
- El capital acumulado antes del traslado.
- Los rendimientos generados después de adquirir la residencia fiscal española.
- Las ganancias patrimoniales derivadas de operaciones posteriores.
- Las posibles obligaciones informativas sobre bienes situados en el extranjero.
El análisis comienza determinando correctamente la residencia fiscal.
El artículo 9 de la Ley 35/2006 del IRPF establece los criterios de residencia habitual en territorio español.
Además, cuando existen vínculos con dos países, puede ser necesario examinar el convenio para evitar la doble imposición correspondiente.
IN DIEM aborda estas cuestiones en su servicio de residencia fiscal en España para extranjeros.
La fecha de adquisición de la residencia fiscal y el régimen tributario aplicable pueden ser determinantes para valorar las obligaciones relacionadas con el patrimonio internacional.
¿Hacienda puede saber que tengo dinero fuera de España si no presento el Modelo 720?
Sí. La existencia de información obtenida mediante CRS, DAC2 o FATCA no depende de que el contribuyente haya presentado el Modelo 720.
Son mecanismos diferentes.
El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar determinados obligados tributarios respecto de ciertas categorías de bienes y derechos situados en el extranjero, cuando concurren los requisitos legales.
El intercambio automático internacional, en cambio, se basa en información comunicada por instituciones financieras y transmitida entre administraciones tributarias.
Por tanto, no presentar el Modelo 720 no impide que Hacienda pueda recibir información sobre determinadas cuentas o inversiones extranjeras.
¿Todas las cuentas extranjeras obligan a presentar el Modelo 720?
No. La obligación depende de la residencia y situación fiscal del contribuyente, la naturaleza de los bienes, su valoración, los límites establecidos y las excepciones legalmente previstas.
La normativa contempla, con carácter general, un umbral de 50.000 euros para cada uno de los bloques de información correspondientes, sujeto a reglas específicas de cálculo.
Además, existen reglas particulares para declaraciones posteriores, variaciones patrimoniales y determinadas situaciones de titularidad.
No debe confundirse ese umbral con una cantidad mínima a partir de la cual los bancos extranjeros comienzan necesariamente a comunicar información mediante CRS.
Ambos sistemas tienen requisitos diferentes.
Para revisar estas obligaciones, puede consultarse la información oficial de la Agencia Tributaria sobre el Modelo 720.
Otras formas por las que Hacienda puede conocer patrimonio o rentas extranjeras
El intercambio automático de información financiera constituye una fuente relevante de datos, pero no es la única.
La Ley General Tributaria, especialmente sus artículos 93 y 94, regula obligaciones de suministro de información con trascendencia tributaria.
La Administración también dispone de facultades de comprobación e investigación y puede recurrir a mecanismos de cooperación internacional previstos legalmente.
Transferencias entre cuentas españolas y extranjeras
Las entidades financieras españolas están sometidas a determinadas obligaciones de información.
En el marco de actuaciones tributarias, la Administración puede examinar operaciones y solicitar documentación cuando concurren los presupuestos legales.
Una transferencia desde una cuenta extranjera hacia España no constituye necesariamente una renta sujeta a tributación.
Puede tratarse, por ejemplo, del traslado de ahorros propios.
No obstante, puede ser necesario acreditar el origen de los fondos, su titularidad y la naturaleza de la operación.
Información obtenida mediante comprobaciones tributarias
Durante un procedimiento de comprobación o inspección, la Administración puede solicitar justificantes sobre rentas, inversiones, operaciones y movimientos patrimoniales.
También puede utilizar los instrumentos de asistencia mutua previstos en la normativa española, europea y en los convenios internacionales aplicables.
La existencia de una cuenta extranjera puede conocerse a partir de distintas fuentes de información que, consideradas conjuntamente, permitan identificar posibles discrepancias fiscales.
Información sobre plataformas y activos digitales
Las plataformas digitales y determinados proveedores de servicios relacionados con activos digitales pueden estar sujetos a obligaciones específicas de comunicación de información.
Estas obligaciones no deben confundirse automáticamente con CRS o con el Modelo 720.
En el caso de monedas virtuales situadas en el extranjero, también debe examinarse el Modelo 721, regulado para determinados supuestos de tenencia de criptoactivos custodiados fuera de España.
La Agencia Tributaria dispone de información específica sobre el Modelo 721.
El tratamiento de los criptoactivos requiere identificar el tipo de activo, la entidad que lo custodia, las operaciones realizadas y las obligaciones aplicables en cada ejercicio.
¿Qué hace Hacienda cuando recibe información sobre una cuenta extranjera?
Recibir información financiera no significa que automáticamente se inicie una inspección o se imponga una sanción.
La Administración puede contrastar los datos disponibles con las declaraciones tributarias presentadas y con otra información que obre en su poder.
Cuando aprecia discrepancias, puede realizar actuaciones de comprobación dentro de sus competencias.
Por ejemplo, si una entidad extranjera comunica determinados rendimientos financieros correspondientes a una persona residente fiscal en España, la Agencia Tributaria puede examinar si esos rendimientos debían haberse incluido en su declaración del IRPF.
La información también puede ser relevante para comprobar obligaciones informativas o determinados impuestos patrimoniales, cuando resulten aplicables.
Sin embargo, cualquier regularización debe fundamentarse en la normativa correspondiente y en los hechos acreditados.
No toda cuenta extranjera implica una renta omitida ni toda diferencia informativa constituye una infracción tributaria.
¿Qué sucede si Hacienda descubre una cuenta o inversión no declarada?
Las consecuencias dependen de la obligación concreta que pudiera haberse incumplido.
No es lo mismo omitir una declaración informativa que dejar de declarar intereses, dividendos o ganancias patrimoniales sujetos a tributación.
Tampoco es equivalente una discrepancia sobre la residencia fiscal a una ocultación de rentas.
La Administración puede iniciar actuaciones de comprobación, solicitar documentación o practicar una liquidación cuando proceda.
En determinados supuestos también puede existir responsabilidad sancionadora, sometida a los requisitos y garantías de la legislación tributaria.
Debe tenerse presente que el régimen sancionador del Modelo 720 fue modificado después de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, asunto C-788/19.
Por ello, no resulta correcto aplicar automáticamente las consecuencias sancionadoras que se asociaban históricamente a esta declaración sin examinar la normativa vigente y los ejercicios afectados.
Qué hacer si tienes cuentas o inversiones fuera de España y no sabes si están correctamente declaradas
La primera actuación debería consistir en revisar la situación fiscal completa antes de presentar declaraciones complementarias o responder a una eventual comunicación administrativa.
Es conveniente identificar las cuentas, entidades financieras, inversiones y demás activos situados fuera de España, así como su titularidad y los rendimientos generados.
También debe determinarse desde qué ejercicio existe residencia fiscal española y si resulta aplicable algún régimen especial.
A continuación, procede comprobar las obligaciones de declaración de rentas, las obligaciones informativas y las posibles consecuencias de errores anteriores.
Si se detectan incumplimientos, debe valorarse la posibilidad de regularización voluntaria, teniendo en cuenta los plazos de prescripción, la existencia de actuaciones administrativas previas y el régimen jurídico aplicable.
IN DIEM dispone de un servicio de regularización fiscal para extranjeros residentes en España, orientado a examinar situaciones en las que existen rentas, cuentas o patrimonio internacional que no se han tratado correctamente desde la perspectiva tributaria española.
Tener patrimonio fuera de España no es irregular: lo importante es conocer las obligaciones fiscales
Mantener cuentas bancarias, inversiones o ahorros en otros países es una situación habitual entre personas extranjeras que residen en España.
La existencia de ese patrimonio no constituye, por sí misma, una irregularidad tributaria.
Lo relevante es determinar si la persona tiene residencia fiscal española, qué obligaciones le corresponden y si las rentas o activos están sometidos a tributación o a deberes de información.
Los sistemas internacionales de intercambio de datos han incrementado la capacidad de las administraciones tributarias para conocer determinadas posiciones financieras mantenidas en el extranjero.
Por ello, la planificación fiscal debe partir de información completa y coherente, sin presumir que una cuenta situada fuera de España permanece necesariamente al margen de los mecanismos de cooperación tributaria.
Si reside en España y mantiene cuentas, inversiones o patrimonio en otros países, IN DIEM Abogados puede analizar su situación fiscal internacional personal, revisar las obligaciones correspondientes y estudiar las actuaciones necesarias para corregir posibles discrepancias.
El objetivo es determinar con precisión qué debe declararse, qué información puede recibir la Agencia Tributaria y cómo ordenar la situación fiscal con arreglo a la normativa aplicable.
Preguntas frecuentes sobre cómo Hacienda conoce el dinero y las inversiones en el extranjero
¿Hacienda puede saber que tengo una cuenta bancaria en otro país?
Sí. España participa en sistemas internacionales de intercambio automático de información financiera, como CRS y DAC2. Cuando se cumplen los requisitos aplicables, las autoridades tributarias extranjeras pueden comunicar información sobre cuentas cuyos titulares son residentes fiscales en España.
¿Los bancos extranjeros comunican automáticamente mis saldos a Hacienda?
Determinadas entidades financieras comunican información a sus autoridades fiscales para su posterior intercambio internacional. Los datos pueden incluir saldos, identificación del titular y determinados rendimientos. No todas las cuentas ni todas las jurisdicciones están sometidas a las mismas obligaciones.
¿Hacienda puede conocer una cuenta en Suiza?
Suiza participa en mecanismos internacionales de intercambio automático de información financiera. Por tanto, determinadas cuentas mantenidas en entidades suizas por residentes fiscales en España pueden generar información comunicable a la Agencia Tributaria, conforme a las reglas aplicables.
¿Qué información puede recibir Hacienda sobre mis inversiones en Estados Unidos?
España y Estados Unidos mantienen mecanismos de intercambio de información en el marco de FATCA. La información comunicable depende del acuerdo bilateral, del tipo de entidad y de las características de la cuenta. No debe presumirse que todas las operaciones de inversión se transmiten automáticamente.
¿Hacienda puede detectar dinero en el extranjero aunque no supere los 50.000 euros?
Sí. El umbral de 50.000 euros previsto para determinados bloques del Modelo 720 no constituye un límite general para el intercambio internacional de información financiera. Las obligaciones de comunicación de los bancos se rigen por normas diferentes y pueden alcanzar cuentas con importes inferiores.
¿Tengo que pagar impuestos en España por los ahorros que acumulé antes de mudarme?
El traslado a España no convierte automáticamente en renta gravable el capital previamente acumulado. Sin embargo, deben examinarse la residencia fiscal, los rendimientos posteriores, las ganancias patrimoniales y las posibles obligaciones informativas. También pueden resultar relevantes otros impuestos patrimoniales y los convenios internacionales.
¿Puede Hacienda conocer una cuenta extranjera que nunca ha recibido transferencias desde España?
Sí. Los sistemas de intercambio automático de información no dependen necesariamente de que existan transferencias con bancos españoles. La comunicación puede producirse por la identificación de la residencia fiscal del titular en una entidad financiera extranjera.
¿Hacienda sabe si tengo fondos de inversión o acciones en un bróker extranjero?
Determinadas cuentas de custodia y productos de inversión están incluidos en los mecanismos de intercambio de información financiera. Dependiendo de la entidad y del régimen aplicable, pueden comunicarse datos sobre la cuenta, su valor y determinados rendimientos u operaciones.
¿Si Hacienda conoce una cuenta extranjera significa que me va a inspeccionar?
No necesariamente. La recepción de información financiera no implica automáticamente la apertura de una inspección. La Agencia Tributaria puede utilizar los datos para contrastar declaraciones y seleccionar actuaciones de comprobación cuando proceda. La existencia de una cuenta extranjera no constituye por sí misma una infracción.
¿Qué debo hacer si tengo dinero en el extranjero que nunca he declarado en España?
Conviene revisar primero la residencia fiscal, el origen de los fondos, los ejercicios afectados y las obligaciones tributarias o informativas aplicables. Si se detectan incumplimientos, puede ser necesario estudiar una regularización voluntaria, considerando los plazos de prescripción y la posible existencia de actuaciones administrativas previas.
¿Sabías que Abogados IN DIEM dispone de servicio online y servicio urgente?
Ofrecemos a nuestros clientes la posibilidad de ser asistido por videollamada o videoconferencia, así como también de forma telefónica, conforme a la preferencia de nuestros clientes, de forma que la asistencia es lo más personal, con absoluta inmediatez, y sin necesidad de desplazamientos. Tal servicio se complementa con comunicación vía mail, lo que facilita el análisis y entrega de documentación.
Asimismo, para empresas y particulares, IN DIEM Abogados dispone de servicios urgentes y atención 24 horas en aquellas materias que requieren una respuesta rápida.
¿Algo más sobre Abogados IN DIEM? Te dejamos este breve video de presentación…
Para algunos reconocimientos te dejamos este enlace.
Nos encontrará en Sevilla, Madrid, Las Palmas de Gran Canaria, Málaga, Tomares, Coria del Rio, Dos Hermanas, Mairena del Alcor, Estepona, Marbella, y Mairena del Aljarafe. Será un placer atenderle.
