Versetzung von Arbeitnehmern: Steuerbefreiungen

Die Versetzung von Arbeitnehmern ins Ausland kann relevante arbeits-, steuerliche und organisatorische Folgen für das Unternehmen und für den Arbeitnehmer selbst haben. Eines der wichtigsten Fragen, wenn der Arbeitnehmer seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien beibehält und wirksame Arbeit außerhalb spanischen Territoriums verrichtet, ist die mögliche Anwendung der Steuerbefreiung gemäß Artikel 7.p. des Gesetzes 35/2006 über die persönliche Einkommensteuer.

Diese Veröffentlichung entstand als kurze Referenz zur internationalen Versetzung von Arbeitern und den damit verbundenen Steuerbefreiungen. Es sollte nun erweitert werden, um klarer zu erklären, welche Anforderungen erfüllt werden müssen, welche Dokumentation aufbewahrt werden sollte und welche Fehler die Anwendung der Ausnahme für tatsächlich im Ausland durchgeführte Arbeiten verhindern könnten.

Update 2026: Was ein Unternehmen oder ein eingesetzter Mitarbeiter wissen sollte

Im Jahr 2026 ist die Ausnahme für im Ausland ausgeübte Arbeit weiterhin ein relevantes Instrument für Arbeitnehmer, die steuerlich in Spanien ansässig sind und vorübergehend ins Ausland ziehen, um Dienstleistungen zu leisten. Die Anwendung erfolgt jedoch nicht automatisch: Sie erfordert eine Überprüfung des konkreten Falls, der Realität der Ausschreibung, des tatsächlichen Empfängers des Werks und der Dokumentation, die jede Veröffentlichung belegt.

Die Steuerbehörde unterscheidet diese Befreiung von anderen Regelungen, die für stationierte Arbeitnehmer gelten, wie z. B. steuerbefreiten Freibeträgen und Ausgaben oder dem Regime von Überschüssen im Falle eines Zielorts im Ausland. Daher ist es ratsam, vor der Anwendung des Steuervorteils zu prüfen, welcher Wert wirklich der Situation des Arbeitnehmers entspricht.

Für Unternehmen mit internationaler Aktivität, Unternehmensgruppen oder Teams, die Dienstleistungen außerhalb Spaniens anbieten, muss die Analyse mit der Arbeits-, Steuer- und Dokumentenpolitik des Unternehmens abgestimmt werden. In solchen Fällen kann es hilfreich sein, Beratung zu Arbeitsrecht und Sozialversicherung sowie rechtliche Unterstützung bei Operationen mit internationaler Komponente im Bereich internationale Anwälte von IN DIEM zu erhalten.

Was ist die Ausnahme für im Ausland verrichtete Arbeit?

Die Befreiung von Artikel 7.p) des Einkommensteuergesetzes ermöglicht es, bestimmte Einkünfte aus Arbeit, die für tatsächlich im Ausland geleistete Arbeit erhalten wurden, in Spanien von der Besteuerung zu befreien, sofern die geltenden rechtlichen und regulatorischen Anforderungen erfüllt sind.

Die Höchstgrenze der Befreiung beträgt 60.100 Euro pro Jahr, wie in den geltenden Vorschriften festgelegt. Die Anwendung dieser Grenze und die Berechnung des befreiten Einkommens müssen gemäß den im Einkommensteuergesetz und in Artikel 6 der Einkommensteuerverordnung vorgesehenen Regeln erfolgen.

Dieses Regime erlaubt es, bestimmte Einkünfte aus der Arbeit als befreit zu erklären, wenn die Anforderungen des Einkommensteuergesetzes und seiner Vorschriften streng erfüllt sind. Es reicht jedoch nicht aus, dass das Unternehmen internationale Aktivitäten hat oder dass der Arbeitnehmer ins Ausland reist: Es muss nachgewiesen werden, dass die Arbeit tatsächlich außerhalb Spaniens durchgeführt wurde und die Anforderungen der Verordnung erfüllt.

Hauptvoraussetzungen für die Befreiung von Artikel 7.p.) des Einkommensteuergesetzes

Die Anwendung der Ausnahme erfordert eine gemeinsame Analyse mehrerer Anforderungen. Im Allgemeinen müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Dass der Arbeitnehmer Steuerzahler der persönlichen Einkommensteuer in Spanien ist. Die Ausnahme ist für Arbeitnehmer gedacht, die steuerlich in Spanien ansässig sind und Einkünfte aus der Arbeit für im Ausland erbrachte Leistungen erzielen.
• Dass die Arbeit tatsächlich im Ausland durchgeführt wird. Es muss eine echte Bewegung außerhalb Spaniens und eine materielle Bereitstellung von Dienstleistungen im Zielland geben.
• Dass die Arbeit für ein Unternehmen oder eine nicht in Spanien ansässige Gesellschaft oder für eine im Ausland ansässige dauerhafte Einrichtung ausgeführt wird. In Geschäftsgruppen muss besondere Sorgfalt geboten werden, um zu überlegen, wer tatsächlich von der Dienstleistung profitiert.
• Dass in dem Gebiet, in dem die Arbeit ausgeführt wird, eine Steuer von identischer oder vergleichbarer Natur wie die Einkommensteuer ist. Die Vorschriften verlangen nicht zwangsläufig, dass der Arbeitnehmer dort tatsächlich Steuern auf dieses Einkommen zahlt, aber sie verlangen, dass die gesetzliche Anforderung in Bezug auf die analoge Steuer erfüllt ist.
• Dass das Zielland oder Territorium im geltenden Sinne nicht als nicht kooperativ gerichtete Gerichtsbarkeit gilt. Diese Überprüfung muss mit Vorsicht und stets gemäß den geltenden Vorschriften durchgeführt werden.
• Dass die jährliche Grenze von 60.100 Euro eingehalten wird. Die Ausnahme gilt nicht für einen vom Arbeitnehmer erhaltenen Betrag, sondern nur den Betrag, der gemäß der Regel und innerhalb dieses Limits angemessen ist.

Darüber hinaus ist die Befreiung für dasselbe Einkommen mit dem von der Besteuerung ausgeschlossenen Regime für im Ausland eingesetzte Arbeitnehmer unvereinbar. Daher ist es notwendig zu bewerten, welches Regime in jedem Fall anwendbar und am passendsten ist, ohne Steuervorteile auf dasselbe Einkommen zu doppeln.

Besondere Aufmerksamkeit für internationale Gruppen

Wenn sich der Mitarbeiter innerhalb einer Unternehmensgruppe bewegt, muss die Überprüfung besonders sorgfältig sein. Es reicht nicht aus, dass sich ein ausländisches Unternehmen in der Gruppe befindet: Es muss möglich sein, zu rechtfertigen, dass die erbrachten Dienstleistungen einen Vorteil oder Nutzen für die nicht ansässige Gesellschaft oder für die im Ausland ansässige ständige Einrichtung schaffen.

Dieser Punkt ist in der Regel relevant, wenn Manager, Techniker, interne Berater, Vertriebsteams oder Fachleute, die ausländische Tochtergesellschaften unterstützen, reisen. In solchen Fällen können die Vertragsunterlagen, Arbeitsberichte und die wirtschaftliche Rechtfertigung der Dienstleistung entscheidend sein.

Welche Dokumentation sollte aufbewahrt werden

Die korrekte Anwendung der Ausnahme hängt weitgehend vom Test ab. Daher sollten sowohl das Unternehmen als auch der Arbeitnehmer ausreichende Dokumente aufbewahren, um die Verdrängung, die Arbeitstage im Ausland und den tatsächlichen Empfänger der Dienstleistungen zu rechtfertigen.

• Arbeitsvertrag, Ausschreibungspläne, internationale Abweisungsschreiben oder Reiseanweisungen.
• Flugtickets, Transportreservierungen, Bordkarten, Unterkunftsnachweise und weitere Dokumente, die die physische Anwesenheit im Ausland belegen.
• Kalender der außerhalb Spanien gearbeiteten Tage, wobei die Reisetage, tatsächliche Arbeit, Ruhe oder Feiertage bei Bedarf unterschieden werden.
• Aktivitätsberichte, professionelle E-Mails, Tagungspläne, Protokolle, Ergebnisse oder technische Dokumentationen, die die durchgeführte Arbeit akkreditieren.
• Identifikation des ausländischen Unternehmens, des nicht ansässigen Kunden oder der dauerhaften Einrichtung, die von der Dienstleistung profitiert.
• Konzerninterne Rechnungen, Dienstleistungsvereinbarungen, Verträge mit ausländischen Kunden oder Dokumente, die die Nützlichkeit der Arbeit für die nicht ansässige Gesellschaft belegen.
• Gehaltsabrechnungen, Quellenzertifikate und interne Berechnung des Teils der Vergütung, der als befreit gelten soll.

Eine präventive Dokumentenpolitik verringert das Risiko nachfolgender Diskrepanzen mit der Steuerverwaltung. In Unternehmen mit häufigen Reisen ist es ratsam, ein internes Verfahren einzurichten, um diese Informationen von Anfang an zu sammeln und nicht nur bei der Erstellung der persönlichen Steuererklärung.

Häufige Fehler, die man vermeiden sollte

Die Ausnahme für ausländische Arbeit kann zu Kontroversen führen, wenn sie ohne ausreichende vorherige Überprüfung angewendet wird. Häufige Fehler sind:

• Wenden Sie die Ausnahme für einfache Geschäftsreisen an, ohne nachweisen zu können, dass es wirksame Arbeit im Ausland für eine nicht ansässige Einheit oder eine ausländische dauerhafte Einrichtung gab.
• Es wird nicht zwischen Vertreibung, internationalem Ziel, Subsistenzzulagen und Überschussregelung unterschieden. Jede Figur hat unterschiedliche Anforderungen und steuerliche Auswirkungen.
• Er hat keinen ausreichenden Nachweis über die gearbeiteten Tage außerhalb Spaniens aufbewahrt. Die Berechnung muss mit objektiver Dokumentation gerechtfertigt werden können.
• Erheben Sie das Limit von 60.100 Euro ohne individuelle Berechnung. Der befreite Betrag muss gemäß rechtlichen und regulatorischen Vorschriften festgelegt werden, nicht automatisch.
• Verwechslung der Existenz einer ausländischen Tochtergesellschaft mit der Einhaltung der Anforderungen des Empfängers der Arbeit. In internationalen Gruppen muss der tatsächliche Nutzen des Dienstes für die ausländische Einrichtung akkreditiert sein.
• Nicht die Koordination von Unternehmen und Mitarbeiter. Gehalts-, Arbeits- und Dokumenteninformationen müssen konsistent sein, um Widersprüche zu vermeiden.

Es ist auch ratsam, die Situation zu überprüfen, wenn der Arbeitnehmer in mehreren Ländern Dienstleistungen erbringt, wenn ein Teil der Arbeit remote aus Spanien ausgeführt wird oder wenn variable Vergütungen, Boni, Zulagen oder andere Vergütungskonzepte vorliegen, die eine differenzierte steuerliche Behandlung erfordern können.

Wie IN DIEM Abogados helfen können

Bei IN DIEM Abogados können wir die spezifische Situation des entsandten Arbeitnehmers oder des Unternehmens, das internationale Überweisungen organisiert, überprüfen, die geltenden Vorschriften, die verfügbaren Unterlagen sowie die damit verbundenen Steuer- und Arbeitsrisiken bewerten.

Die Analyse kann die Überprüfung von Verträgen, das Versenden von Briefen, Gehaltsabrechnungen, Quellenbelege, Reisedokumente, Beziehungen zu ausländischen Tochtergesellschaften oder Kunden sowie Kriterien zur Berechnung potenziell befreiter Einkünfte umfassen. Wenn das Unternehmen in mehreren Ländern tätig ist oder Internationalisierungsprozesse entwickelt, kann es auch sinnvoll sein, die Überprüfung mit dem Geschäfts- und Unternehmensberatungsbereich abzustimmen.

Wenn Sie eine erste Bewertung ohne Reisen benötigen, können Sie eine Online-Beratung mit IN-DIEM-Anwälten anfordern, um die grundlegenden Unterlagen zu prüfen und festzulegen, welche Aspekte berücksichtigt werden sollten, bevor die Befreiung in der Einkommensteuererklärung oder in der Vergütungsrichtlinie des Unternehmens angewendet werden sollte.