Double imposition internationale

Une opération internationale peut être rentable en termes commerciaux et, en même temps, fiscalement inefficace si le même revenu est imposé dans deux pays. Cela se produit avec les dividendes, intérêts, redevances, services, plus-values, bénéfices d’entreprise, investissements étrangers ou structures d’actifs ayant des actifs dans différentes juridictions .

La double imposition internationale ne se résout pas uniquement par la conclusion d’un accord. Il faut d’abord comprendre le fonctionnement : qui obtient le revenu, où vous résidez à des fins fiscales, de quel pays provient le paiement, de quelle nature est le revenu, s’il y a une retenue à la source, quelles réglementations internes s’appliquent et quels documents peuvent étayer la position fiscale.

Cette page fait partie du service international des avocats spécialisés en fiscalité, avec un accent particulier sur la prévention et l’examen des situations de double imposition.

Conseils fiscaux pour les revenus et les opérations dans plusieurs pays

La fiscalité internationale nécessite la coordination des règles entre différentes juridictions. Une entreprise espagnole qui perçoit des revenus à l’étranger, une société étrangère qui investit en Espagne, un partenaire qui reçoit des dividendes internationaux ou un groupe effectuant des paiements intra-groupes peuvent se retrouver imposés à la source et au domicile.

L’Agence fiscale dispose d’une section spécifique sur la fiscalité internationale, la réglementation et les critères d’interprétation.

En pratique, l’analyse doit combiner la réglementation espagnole, la réglementation étrangère, les accords applicables, la documentation contractuelle, la résidence fiscale et la classification des revenus. Ce n’est qu’ainsi qu’on peut évaluer si la double imposition existe, s’il peut être évité ou s’il faut corriger.

Quand la double imposition internationale peut-elle apparaître ?

La double imposition apparaît généralement lorsqu’un revenu a un lien suffisant avec deux pays : l’un souhaite le taxer en raison de sa source et l’autre en raison de la résidence. Elle peut également découler de différences de qualification, de conflits de résidence, de retenues excessives à la source ou d’absence de documents pour appliquer un accord.

Dividendes, intérêts, redevances et paiements transfrontaliers

Les paiements internationaux entre sociétés, partenaires, investisseurs ou entités associées peuvent être soumis à une retenue à la source. Les dividendes, les intérêts et les redevances sont des exemples courants, bien que ce ne soit pas les seuls.

Lorsque le problème survient à cause des paiements transfrontaliers, les retenues internationales font généralement partie de l’analyse. Il est nécessaire d’examiner qui paie, qui reçoit, quel pays intervient, quels documents existent et si l’accord applicable permet de réduire ou d’éliminer la taxation à la source.

Investissements, plus-values et opérations internationales

La double imposition peut également survenir dans les investissements internationaux, les transferts d’actions, les ventes d’actifs, les réorganisations ou les achats d’entreprises. Dans ces cas, le problème ne réside pas toujours dans le paiement périodique, mais dans le bénéfice, la classification de l’exploitation et le pays qui souhaite la taxer.

Lorsqu’une entreprise ou un investisseur étranger entre en Espagne, l’analyse peut être reliée à l’investissement étranger en Espagne. Si la transaction implique une acquisition ou une vente d’entreprise de dimension internationale, elle peut nécessiter un examen spécifique de la fiscalité des achats d’entreprises à l’international.

Entreprises, partenaires et actifs ayant une connexion internationale

Ce ne sont pas seulement les grands groupes d’affaires qui font face à la double imposition. Elle peut également affecter les associés d’entreprises étrangères, les actifs familiaux possédant des actifs dans plusieurs pays, les professionnels aux revenus complexes ou les structures d’investissement combinant résidence, origine et propriété dans différentes juridictions.

Dans ces cas, l’analyse fiscale doit être particulièrement attentive à ne pas confondre le problème de la double imposition avec une simple question comptable ou déclaratoire.

Accords, retenues à la source et résidence fiscale : éléments d’analyse

L’Espagne maintient un réseau d’accords de double imposition signés avec différents pays, dont la consultation officielle est disponible via l’Agence des impôts et le ministère des Finances.

Cependant, une convention ne s’applique pas automatiquement et ne résout pas toutes les affaires seule. Il est nécessaire d’identifier l’accord en vigueur, de vérifier s’il est applicable, de qualifier les revenus, de revoir les limites, les conditions, la documentation et la coordination avec les règlements internes.

Lorsque la discussion commence pour déterminer où se trouve une entreprise, un partenaire ou une structure à des fins fiscales, la résidence fiscale internationale devient un élément central. Et lorsque le cœur de l’analyse est l’instrument juridique lui-même, les traités de double imposition nécessitent un examen autonome.