Régularisation fiscale internationale
Régularisation fiscale internationale
Les aléas fiscaux internationaux n’apparaissent pas toujours avant la réalisation d’une opération. Ils surviennent parfois après coup : lors de l’examen des exercices clôturés, lors de la préparation d’un audit, à la réception d’un avis fiscal, lors de la détection de paiements internationaux mal traités ou lorsqu’on constate qu’une structure transfrontalière n’a pas été documentée comme il se doit.
La régularisation fiscale internationale exige de reconstituer avec précision le déroulement des faits. Quelle opération a été réalisée, quelles sociétés y ont participé, quelles déclarations ont été déposées, quelles retenues à la source ont été effectuées, quelle convention a été appliquée, quels documents existent et quels exercices comptables peuvent être concernés. Agir sans procéder à cet examen peut entraîner des réponses incomplètes ou de nouvelles incohérences.
Cette page fait partie du service proposé par avocats spécialisés en fiscalité internationale et s’adresse aux entreprises, groupes, sociétés, investisseurs et structures internationales qui ont besoin de mettre de l’ordre dans leurs situations fiscales déjà mises en œuvre.
Conseils pour mettre de l’ordre dans les opérations fiscales internationales déjà réalisées
Une régularisation au niveau international ne doit pas être envisagée comme une démarche automatique. Avant de corriger des déclarations ou de répondre à l’administration, il est nécessaire d’identifier les faits pertinents, la réglementation applicable et les documents disponibles.
La loi générale fiscale définit le cadre général des obligations fiscales et des procédures d’application des impôts en Espagne.
Le Règlement général relatif aux mesures et procédures de gestion et de contrôle fiscal peut également s’avérer pertinent, notamment lorsqu’il y a des vérifications, des mises en demeure ou des mesures administratives en cours.
En matière de fiscalité internationale, la difficulté s’accroît car une même situation peut impliquer à la fois la réglementation espagnole, la réglementation étrangère, les conventions fiscales, les retenues à la source, la documentation sociale et les critères appliqués au cours de plusieurs exercices.
Dans quels cas une régularisation fiscale internationale peut-elle s’avérer nécessaire ?
La nécessité d’une régularisation peut résulter d’une décision de l’entreprise déjà mise en œuvre, d’une opération transfrontalière mal documentée, d’une déclaration déposée sur la base de critères incomplets ou d’une communication de l’administration fiscale.
Opérations transfrontalières et déclarations antérieures
Une opération internationale peut avoir été déclarée de manière partielle ou avec une qualification qui s’avère par la suite contestable. Cela peut se produire dans le cadre de paiements pour des services, de financements, de redevances, de dividendes, de plus-values, de réorganisations, d’acquisitions ou de cessions de sociétés.
Si le problème trouve son origine dans le lieu de résidence fiscale d’une société ou d’une structure, la résidence fiscale internationale peut constituer le premier point d’analyse. Dans le cas d’acquisitions ou de cessions déjà réalisées, la fiscalité des cessions d’entreprises à l’international peut nécessiter un examen spécifique si le risque découle de l’opération sociétaire.
La régularisation doit tenir compte des faits, des contrats, des déclarations, des paiements, du lieu de résidence, des juridictions concernées et des pièces justificatives.
Retenues à la source, conventions et double imposition déjà survenue
Dans le cadre des paiements internationaux de dividendes, d’intérêts, de redevances ou de prestations de services, les retenues à la source internationales peuvent être à l’origine d’un ajustement fiscal. L’entreprise peut avoir effectué une retenue incorrecte, ne pas avoir appliqué une réduction éventuelle ou avoir utilisé un critère sans justification suffisante.
Il peut également arriver qu’une convention de double imposition ait été appliquée sans que la résidence, le bénéficiaire, la nature du revenu ou les exigences en matière de pièces justificatives aient été dûment vérifiés. Les conventions de double imposition peuvent s’avérer pertinents, mais ils doivent être analysés conjointement avec l’opération réelle.
Lorsque la régularisation résulte d’un revenu imposé dans deux pays, la double imposition internationale doit être examinée à la lumière des pièces justificatives disponibles.
Établissement stable, prix de transfert et investissements étrangers
Lorsqu’une entité étrangère a déjà exercé ses activités en Espagne sans avoir réexaminé sa situation fiscale, l’ établissement stable en Espagne peut constituer l’un des enjeux majeurs. Dans ces cas, il convient d’analyser l’activité réelle, les moyens mis en œuvre, les contrats, le personnel, les agents ainsi que les exercices concernés.
Si l’exposition résulte d’opérations intragroupe, les prix de transfert dans les opérations entre parties liées et la documentation peuvent influencer la stratégie. Les services, le financement, les licences, les coûts partagés ou les paiements entre entités liées doivent être examinés à la lumière des critères du marché et étayés par des pièces justificatives.
Lorsque l’investissement en Espagne a déjà été réalisé sans vérification du véhicule, du financement ou des obligations déclaratives, l’ investissement étranger en Espagne peut nécessiter un examen parallèle.
Un service professionnel et personnalisé dans toute l’Espagne.
Le cabinet d’avocats IN DIEM est implanté à Madrid, Séville, Málaga et Las Palmas de Gran Canaria… ainsi que dans d’autres villes et localités. IN DIEM propose ses services dans toute l’Espagne et à l’international, et dispose de services en ligne. Chaque dossier revêt pour nous une grande importance ; nous le traitons avec soin et sérieux.
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Abogados IN DIEM est un cabinet composé de professionnels dotés d’une grande expérience acquise au cours de leurs fonctions antérieures en tant que magistrats, procureurs, avocats de l’État, professeurs d’université… qui vous apportent la tranquillité d’esprit et la certitude de pouvoir compter sur la meilleure équipe, compétitive et hautement qualifiée, pour atteindre vos objectifs et répondre à vos besoins.
Examen des documents avant de procéder à des corrections ou de répondre à l’administration fiscale
La documentation est déterminante pour la qualité de toute stratégie de mise en conformité fiscale internationale. Contrats, factures, accords intragroupe, certificats de résidence fiscale, déclarations déposées, justificatifs de retenues à la source, rapports financiers, documentation relative aux prix de transfert, organigrammes, procès-verbaux d’assemblée générale et communications fiscales peuvent s’avérer nécessaires pour évaluer la situation.
L’Agence des impôts fournit des informations sur les procédures liées à la gestion, au contrôle et à la vérification fiscales, qui peuvent s’avérer pertinentes en cas d’intervention administrative, dans le cadre de la gestion fiscale et des procédures de contrôle.
Avant de répondre, il convient de vérifier ce que l’administration sait, ce qu’elle demande, à quels exercices elle fait référence, quels sont les documents disponibles et quels risques pourraient découler d’une réponse incomplète.
Régularisation internationale au sein des entreprises, des groupes et des structures complexes
Au sein des groupes internationaux, la mise en conformité peut concerner plusieurs sociétés, juridictions et exercices. Une erreur de retenue à la source peut être liée à une convention fiscale ; un ajustement des prix de transfert peut entraîner une double imposition; une présence non vérifiée peut impliquer l’existence d’un établissement stable; un investissement à l’étranger peut donner lieu à des obligations déclaratives en suspens.
Dans les structures plus complexes, un holding internationale peut nécessiter un examen spécifique si l’événement imprévu affecte les participations, les dividendes, le financement ou les flux entre les sociétés du groupe.
L’Agence des impôts intègre la fiscalité internationale dans sa réglementation et ses critères d’interprétation, disponibles sur son site Internet.
Erreurs fréquentes en matière de fiscalité internationale déjà mise en œuvre
L’une des erreurs les plus fréquentes consiste à appliquer une convention de double imposition sans disposer de pièces justificatives suffisantes. Une autre erreur consiste à supposer qu’une retenue à la source étrangère ou espagnole pourra être facilement corrigée ultérieurement. Des risques sont également observés lorsque les opérations intragroupe ne sont documentées qu’après plusieurs exercices ou lorsque la structure réelle ne correspond pas aux contrats.
Dans le cas des entreprises étrangères exerçant des activités en Espagne, le problème peut survenir lorsqu’elles ont exercé leurs activités sans avoir vérifié l’existence d’un établissement stable. Au sein des groupes internationaux, il peut résulter du financement de filiales, de la prestation de services ou de la cession d’actifs incorporels sans politique claire en matière de prix de transfert.
La loi relative à l’impôt sur les sociétés et la loi relative à l’impôt sur le revenu des non-résidents peuvent s’avérer pertinentes dans le cadre de l’examen des structures d’entreprises internationales, des entités non résidentes et des revenus liés à l’Espagne.
Comment fonctionne le cabinet IN DIEM Abogados
IN DIEM examine la régularisation fiscale internationale sous l’angle juridique, fiscal et documentaire. Ce travail commence par l’identification des opérations, des juridictions, des sociétés concernées, des exercices concernés, des déclarations déposées, des paiements effectués, des retenues à la source, des conventions applicables et de la documentation disponible.
À partir de cet examen, on évalue les risques, les incohérences, les pistes d’action possibles et la stratégie de réponse. L’objectif n’est pas d’agir de manière précipitée, mais de mettre de l’ordre dans la situation fiscale internationale et de prendre des décisions conformes au droit.
Le conseil peut porter sur l’examen des notifications fiscales, l’analyse des opérations transfrontalières, les prix de transfert, les établissements stables, les retenues à la source, la double imposition, les investissements déjà réalisés et la documentation justificative.
Vérifiez vos opérations internationales avant de répondre à l’administration fiscale
Les opérations transfrontalières, les retenues à la source, les prix de transfert ou les structures déjà mises en place peuvent nécessiter un examen technique. IN DIEM passe en revue les faits, la documentation et les risques afin d’évaluer la conformité d’une démarche fiscale avec la loi.
Contactez IN DIEM pour la régularisation fiscale internationale
Si votre entreprise, votre groupe ou votre structure internationale a réalisé des opérations transfrontalières et que vous devez examiner les exercices antérieurs, les retenues à la source, les conventions, les prix de transfert, les établissements stables ou la documentation fiscale, il convient de procéder de manière méthodique avant de procéder à des corrections ou de répondre à l’administration.
IN DIEM Abogados est en mesure d’étudier les faits, de mettre de l’ordre dans la documentation, d’identifier les risques et d’évaluer une stratégie de régularisation internationale conforme au droit, en adoptant une approche technique, prudente et axée sur la défense de la situation fiscale de l’entreprise.
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Foire aux questions juridiques internationales
Réponses aux questions fréquemment posées concernant les services juridiques internationaux, les opérations transfrontalières, le droit des sociétés et le conseil juridique international.
Qu’est-ce que la régularisation fiscale internationale ?
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Il s’agit de la révision et de la correction de positions fiscales déjà mises en œuvre lorsqu’il existe des opérations, des structures, des paiements ou des investissements impliquant plusieurs pays.
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Dans quels cas une entreprise peut-elle en avoir besoin ?
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Lorsqu’il détecte des erreurs dans les déclarations, les retenues à la source, les conventions, les prix de transfert, les établissements stables, les investissements étrangers ou les opérations transfrontalières.
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La régularisation implique-t-elle la reconnaissance d’une infraction ?
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Pas nécessairement. Il peut s’agir de mettre de l’ordre dans les documents, de corriger des critères, de vérifier des exercices ou d’apporter une réponse technique à une notification fiscale.
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Que se passe-t-il si une convention de double imposition a été mal appliquée ?
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Il convient d’examiner le revenu concerné, la convention, les documents disponibles, les retenues effectuées et les exercices concernés avant de prendre toute mesure.
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Est-il possible de régulariser un risque lié à un établissement stable ?
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Oui. Il peut s’avérer nécessaire d’évaluer l’activité exercée, les moyens mis en œuvre, les contrats, les fonctions exercées, les exercices concernés et les éventuelles obligations fiscales qui en découlent.
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Les prix de transfert peuvent-ils donner lieu à un ajustement ?
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Oui. Lorsqu’il existe des opérations intragroupe non accompagnées d’une documentation suffisante, des prix incohérents ou des ajustements ayant une incidence sur les exercices antérieurs, il peut s’avérer nécessaire de revoir la politique en matière de prix de transfert.
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Quel est le rôle des retenues internationales ?
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Les retenues à la source non effectuées, incorrectement appliquées ou indûment supportées peuvent donner lieu à un contrôle et à une régularisation fiscale internationale.
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La régularisation fiscale internationale s’adresse-t-elle aux personnes physiques étrangères résidentes ?
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Non. Cette page s’adresse principalement aux entreprises, aux sociétés, aux groupes internationaux, aux investissements, aux structures sociétaires et aux patrimoines complexes présentant des implications fiscales internationales.
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Que faire si l’administration fiscale lance un contrôle international ?
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Il convient d’examiner la communication reçue, les opérations concernées, la documentation disponible, les opérations analysées et la réglementation applicable avant de répondre.
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L’IN DIEM peut-il examiner des exercices antérieurs ayant des implications internationales ?
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Oui. IN DIEM analyse les faits, les opérations, la documentation, les déclarations présentées, la réglementation applicable, les risques détectés et les pistes d’action possibles conformément à la loi.
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Vérifiez vos opérations internationales avant de répondre à l'administration fiscale
Les opérations transfrontalières, les retenues à la source, les prix de transfert ou les structures déjà mises en place peuvent nécessiter un examen technique. IN DIEM passe en revue les faits, la documentation et les risques afin d’évaluer la conformité d’une action fiscale avec la loi.
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