¿Tiene su empresa una plataforma de reservas, alquiler de barcos, experiencias turísticas o contratación de servicios? La normativa DAC7 puede afectar también a pequeñas empresas españolas que facilitan operaciones entre terceros a través de Internet. Analizamos cuándo existe obligación de informar a Hacienda mediante el modelo 238 y qué negocios pueden quedar fuera de su aplicación.
Cuando se habla de DAC7, muchas empresas piensan inmediatamente en grandes plataformas internacionales como Airbnb, Booking o Wallapop. Sin embargo, las obligaciones de información sobre actividades económicas realizadas a través de plataformas digitales no se limitan necesariamente a compañías de gran tamaño.
En Marbella, Málaga, Estepona, Fuengirola, Benalmádena y otros municipios de la Costa del Sol existen pequeños negocios que han desarrollado páginas web y aplicaciones para facilitar reservas, alquileres y servicios prestados por terceros.
Entre ellos encontramos empresas de intermediación náutica, plataformas de experiencias turísticas, marketplaces de servicios profesionales y negocios que comercializan alojamientos o productos de diferentes proveedores.
¿Están estas empresas obligadas a cumplir con DAC7 y presentar el modelo 238 ante la Agencia Tributaria?
La respuesta exige analizar cómo funciona cada negocio. No todas las empresas que realizan reservas online son operadores de plataformas obligados a comunicar información, pero tampoco puede descartarse la aplicación de DAC7 por el mero hecho de tratarse de una pequeña sociedad.
¿Qué empresas están obligadas a cumplir con DAC7 en España?
La Directiva (UE) 2021/514, conocida como DAC7, establece un marco de intercambio de información fiscal sobre determinadas actividades económicas facilitadas mediante plataformas digitales.
En España, su aplicación se articula, entre otras disposiciones, a través de la Ley 13/2023, el Real Decreto 117/2024 y la Orden HAC/72/2024, que regula el modelo 238.
La normativa contempla cuatro categorías de actividades pertinentes realizadas a cambio de una contraprestación:
- Arrendamiento o cesión temporal de bienes inmuebles.
- Prestación de servicios personales.
- Venta de bienes.
- Arrendamiento de cualquier medio de transporte.
Sin embargo, realizar alguna de estas actividades no convierte automáticamente a una empresa en operador obligado.
Para determinar si debe cumplir las obligaciones de DAC7, es necesario examinar si gestiona una plataforma en el sentido previsto legalmente, si facilita actividades de vendedores o prestadores terceros y si concurren los requisitos exigidos para comunicar información.
Esta distinción resulta especialmente importante para las pequeñas empresas que utilizan Internet como principal canal comercial.
En estos casos, el análisis jurídico del modelo de negocio puede formar parte del asesoramiento para empresas y sociedades, especialmente cuando es necesario revisar contratos, relaciones con proveedores y obligaciones de cumplimiento normativo.
DAC7 y alquiler de barcos: ¿afecta a las empresas náuticas de Marbella y Málaga?
El alquiler de embarcaciones es una actividad económica especialmente relevante en la Costa del Sol.
En zonas como Puerto Banús, Marbella, Estepona o Benalmádena operan negocios dedicados al alquiler de barcos, yates, veleros y otras embarcaciones de recreo.
No obstante, desde el punto de vista de DAC7, deben distinguirse diferentes modelos empresariales.
Una empresa que dispone de sus propias embarcaciones y las alquila directamente a sus clientes mediante una página web no queda obligada automáticamente a presentar el modelo 238 por desarrollar esa actividad.
Por el contrario, una empresa que gestiona una plataforma digital a través de la cual diferentes propietarios o empresas ofrecen sus embarcaciones en alquiler puede encontrarse dentro del ámbito de aplicación de DAC7.
La razón es que el arrendamiento de medios de transporte constituye una actividad expresamente contemplada por la normativa.
Ahora bien, no todos los servicios náuticos tienen necesariamente la misma calificación jurídica.
El alquiler de una embarcación, una excursión marítima organizada, un servicio de transporte de pasajeros y una experiencia náutica con personal propio pueden responder a relaciones contractuales diferentes.
Por ello, antes de afirmar que una empresa náutica debe presentar el modelo 238, es necesario analizar qué servicio se contrata realmente, quién lo presta y cuál es la función de la plataforma.
DAC7 y experiencias turísticas: ¿están obligadas las plataformas de actividades y excursiones?
Las empresas de experiencias turísticas representan otro sector en el que pueden surgir dudas sobre la aplicación de DAC7.
En Marbella y la Costa del Sol existen plataformas y negocios que comercializan excursiones, visitas guiadas, actividades deportivas, rutas privadas y otros servicios turísticos.
Sin embargo, las experiencias turísticas no aparecen recogidas como una categoría independiente de actividades pertinentes.
Su posible inclusión depende, entre otras cuestiones, de si la actividad facilitada puede calificarse como un servicio personal conforme a la definición legal.
La normativa considera servicio personal aquel que implica la realización de un trabajo por horas o por servicio, desarrollado por una o varias personas de manera independiente o en nombre de una entidad, a petición de un usuario, después de haber sido facilitado a través de una plataforma.
Así, una plataforma que facilita la contratación de visitas privadas prestadas por guías independientes podría estar comprendida en DAC7 si concurren los restantes requisitos.
En cambio, una empresa que organiza directamente sus propias excursiones y utiliza su página web para venderlas no se convierte automáticamente en operador obligado.
También debe analizarse individualmente la situación de las empresas que comercializan actividades combinadas, servicios de transporte o paquetes turísticos.
No existe una obligación general de presentar DAC7 por el simple hecho de vender experiencias turísticas por Internet.
Lo determinante es la naturaleza jurídica de las actividades y el funcionamiento de la plataforma.
Plataformas de servicios profesionales y pequeños marketplaces: ¿deben presentar el modelo 238?
DAC7 también puede resultar relevante para determinadas plataformas digitales que conectan a profesionales independientes con clientes.
Pensemos en una empresa que desarrolla una aplicación desde la que distintos profesionales pueden ofrecer servicios de mantenimiento, asistencia, reparaciones o trabajos especializados.
Si la plataforma facilita efectivamente la prestación de servicios personales entre terceros, puede ser necesario analizar su inclusión en la normativa.
No obstante, hay una diferencia fundamental entre operar una plataforma de intermediación digital y disponer de un directorio digital de profesionales.
La Agencia Tributaria aclara que el concepto legal de plataforma no incluye el software que, sin ninguna otra intervención para llevar a cabo la actividad pertinente, se limita exclusivamente a permitir su promoción, procesar pagos o redirigir usuarios a otras plataformas.
Por tanto, una página web que únicamente publica anuncios o permite solicitar información no tiene necesariamente las mismas obligaciones que una plataforma que facilita la contratación de servicios entre usuarios.
Este matiz es especialmente importante para pequeños marketplaces españoles, portales especializados y empresas que han desarrollado aplicaciones para conectar proveedores con clientes.
¿Las agencias de alquiler vacacional de Marbella y Estepona están obligadas por DAC7?
El alquiler turístico constituye una de las actividades más conocidas en relación con DAC7, pero también aquí es necesario evitar interpretaciones automáticas.
Una agencia inmobiliaria que gestiona propiedades ajenas no está obligada a presentar el modelo 238 por el mero hecho de desarrollar esa actividad.
Debe analizarse si actúa como operador de una plataforma digital que facilita arrendamientos entre propietarios y usuarios y si cumple los restantes requisitos legales.
La situación puede ser diferente en una empresa que gestiona una plataforma de reservas mediante la cual diversos propietarios ofrecen inmuebles a los clientes.
En estos casos, las obligaciones de información de plataformas de alquiler turístico pueden comprender datos identificativos y fiscales de los vendedores, información económica de las operaciones y determinados datos relativos a los inmuebles comercializados.
La existencia de propietarios extranjeros, viviendas situadas en diferentes jurisdicciones o estructuras empresariales internacionales puede añadir complejidad al cumplimiento de estas obligaciones.
Cuando intervienen operadores o proveedores de diferentes países, puede resultar necesario coordinar el análisis de DAC7 con otras cuestiones de fiscalidad internacional para empresas, teniendo en cuenta la residencia fiscal y las jurisdicciones implicadas.
¿Existe una facturación mínima para estar obligado por DAC7?
Una de las dudas más habituales entre pequeñas empresas es si existe un volumen mínimo de facturación por debajo del cual DAC7 deja de aplicarse.
No existe una exención general para operadores de plataformas por el mero hecho de facturar poco o tener pocos clientes.
La normativa contempla determinadas exclusiones de vendedores, pero estas no deben confundirse con una exención general para pequeñas empresas operadoras de plataformas.
Por ejemplo, en la venta de bienes, se excluye de comunicación al vendedor al que la plataforma haya facilitado menos de 30 operaciones durante el período de referencia, siempre que la contraprestación total no haya superado los 2.000 euros.
Esta regla específica no puede trasladarse automáticamente al alquiler de embarcaciones, la prestación de servicios personales o el arrendamiento de inmuebles.
Por tanto, una pequeña plataforma digital debe analizar su situación sin asumir que su volumen de negocio la sitúa necesariamente fuera de DAC7.
¿Qué información deben comunicar las plataformas digitales a Hacienda?
Los operadores de plataformas obligados a comunicar información deben cumplir determinados procedimientos de diligencia debida y facilitar a la Administración tributaria los datos exigidos legalmente.
Entre ellos pueden encontrarse la identificación fiscal de los vendedores sujetos a comunicación, su residencia fiscal, las contraprestaciones abonadas o pagadas y determinadas comisiones, tarifas o cantidades retenidas por la plataforma.
En los supuestos de arrendamiento de inmuebles existen, además, obligaciones específicas relativas a la identificación de los bienes comercializados.
La declaración informativa se realiza mediante el modelo 238 de la Agencia Tributaria, de acuerdo con los requisitos y plazos legalmente establecidos.
Por ello, el cumplimiento de DAC7 puede exigir algo más que presentar una declaración anual.
Las empresas afectadas deben disponer de procedimientos adecuados para obtener, comprobar y conservar la información exigida, lo que puede requerir revisar sus sistemas de contratación y sus relaciones con los proveedores que utilizan la plataforma.
¿Qué ocurre si una empresa no presenta el modelo 238 estando obligada?
El incumplimiento de las obligaciones derivadas de DAC7 puede dar lugar a consecuencias tributarias y sancionadoras.
El régimen aplicable contempla obligaciones de diligencia debida, registro y suministro de información, con consecuencias que deben examinarse atendiendo a la naturaleza concreta del incumplimiento.
Además, una empresa que no haya identificado correctamente su condición de operador de plataforma puede encontrarse con dificultades para recopilar posteriormente la información de ejercicios anteriores.
Sin embargo, tampoco resulta adecuado asumir obligaciones de información sin comprobar previamente su aplicación.
La correcta interpretación de DAC7 exige determinar si la actividad de la empresa se encuentra comprendida en la normativa y, en su caso, qué obligaciones le corresponden realmente.
Abogados especialistas en DAC7 y modelo 238 para empresas de Marbella, Málaga y toda España
La aplicación de DAC7 a pequeños negocios digitales puede generar dudas especialmente relevantes en sectores como el alquiler náutico, las experiencias turísticas, los servicios profesionales y las plataformas de reservas.
En IN DIEM Abogados prestamos asesoramiento jurídico y tributario a empresas y operadores digitales para determinar las obligaciones que pueden derivarse de su modelo de negocio.
Nuestro asesoramiento comprende el análisis de la posible condición de operador de plataforma, la revisión de las actividades facilitadas, el estudio de las obligaciones de información y diligencia debida y la valoración de las medidas necesarias para su cumplimiento.
Asesoramos a empresas de Marbella, Málaga, Estepona, Fuengirola, Benalmádena y el resto de la Costa del Sol, así como a sociedades y operadores digitales que desarrollan su actividad en otras zonas de España o en el ámbito internacional.
Desde nuestra oficina de abogados en Marbella, prestamos asistencia jurídica a empresas, profesionales e inversores con actividad en la Costa del Sol, incluyendo negocios con operaciones nacionales e internacionales.
Si su empresa gestiona una plataforma de alquiler de embarcaciones, experiencias turísticas, servicios profesionales, alojamientos o compraventa de bienes, conviene comprobar si está sujeta a DAC7 y si debe presentar el modelo 238.
En IN DIEM Abogados podemos analizar las características de su negocio para determinar las obligaciones que realmente le corresponden y ofrecerle el asesoramiento jurídico y tributario necesario para su cumplimiento.
Preguntas frecuentes sobre DAC7 y el modelo 238 para pequeñas empresas
¿Una pequeña empresa con una plataforma digital debe presentar el modelo 238?
Puede estar obligada si reúne los requisitos legales para ser considerada operador de plataforma sujeto a comunicación de información. El tamaño de la empresa o su reducida facturación no determinan, por sí solos, la exclusión de DAC7. Debe analizarse el funcionamiento real de la plataforma y las actividades que facilita.
¿Una web que permite reservar barcos está sujeta a DAC7?
Depende de su funcionamiento. Una empresa que alquila directamente sus propias embarcaciones no queda obligada automáticamente por esa actividad. En cambio, una plataforma que facilita alquileres ofrecidos por propietarios o empresas terceros puede encontrarse dentro del ámbito de DAC7.
¿Las plataformas de excursiones y experiencias turísticas deben informar a Hacienda?
No necesariamente. Las experiencias turísticas no constituyen una categoría independiente de actividades pertinentes. Debe comprobarse si el servicio facilitado puede calificarse como servicio personal u otra actividad comprendida en DAC7 y si concurren los restantes requisitos legales.
¿Un marketplace que únicamente publica anuncios tiene obligaciones DAC7?
El software que se limita exclusivamente a promocionar actividades, procesar pagos o redirigir usuarios, sin otra intervención en la actividad pertinente, queda fuera de la definición legal de plataforma. Sin embargo, debe examinarse si el marketplace interviene realmente en la contratación o facilita operaciones entre usuarios.
¿Las agencias de alquiler vacacional deben presentar el modelo 238?
No por el mero hecho de gestionar viviendas turísticas. La obligación depende de si la agencia opera una plataforma digital que facilita arrendamientos entre propietarios y usuarios, de los requisitos legales aplicables y de la existencia de vendedores sujetos a comunicación.
¿El límite de 2.000 euros y 30 operaciones se aplica a cualquier plataforma?
No. Se trata de una regla específica de exclusión de determinados vendedores en actividades de venta de bienes. Para quedar excluido deben concurrir ambas condiciones: menos de 30 operaciones y una contraprestación total que no supere los 2.000 euros durante el período de referencia. No constituye una exención general para operadores de plataformas.
¿Qué diferencia existe entre el modelo 040 y el modelo 238?
El modelo 040 se utiliza para determinadas obligaciones censales de alta, modificación y baja en los registros de operadores de plataformas. El modelo 238 es la declaración informativa mediante la cual los operadores obligados comunican a la Agencia Tributaria los datos exigidos por DAC7.
¿Cuándo debe presentarse el modelo 238 ante la Agencia Tributaria?
Con carácter general, la declaración informativa es anual y se presenta durante el mes de enero siguiente al año natural al que corresponde la información. Deben comprobarse las instrucciones y los plazos aplicables a cada ejercicio, así como las particularidades de la declaración que corresponda presentar.
¿Qué sucede si una plataforma no tiene vendedores sujetos a comunicación?
La ausencia de vendedores sujetos a comunicación no debe confundirse automáticamente con la inexistencia de obligaciones. Según la condición del operador y las circunstancias aplicables, puede ser necesario presentar una declaración negativa, comunicar que la información se declara en otra jurisdicción o identificar a otro operador que asume la comunicación.
¿Puede una plataforma española tener obligaciones DAC7 si trabaja con proveedores extranjeros?
Sí. DAC7 contempla el intercambio internacional de información sobre determinadas actividades realizadas a través de plataformas digitales. La residencia de los vendedores, la ubicación de los inmuebles y los criterios de conexión del operador pueden resultar relevantes. Es necesario examinar las jurisdicciones implicadas y las obligaciones concretas de comunicación.
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