Los residentes fiscales en España que mantengan criptomonedas en Binance deberán prestar especial atención al cierre del ejercicio 2026. Los cambios introducidos por la plataforma en su estructura internacional de custodia pueden resultar relevantes para determinar si existe obligación de presentar el modelo 721 en 2027.
Desde el 5 de enero de 2026, Binance opera su plataforma global mediante una estructura de entidades reguladas en Abu Dhabi Global Market (ADGM), en Emiratos Árabes Unidos. Entre ellas figura Nest Clearing and Custody Limited, responsable de determinadas funciones de custodia de activos digitales.
Esta modificación plantea una cuestión fiscal importante: ¿las criptomonedas que mantienen los usuarios españoles en Binance deben considerarse situadas en el extranjero?
La respuesta depende de las circunstancias de cada contribuyente.
Tener más de 50.000 euros en Binance no implica automáticamente la obligación de presentar el modelo 721. Es necesario determinar qué entidad custodia jurídicamente los activos, si está sometida a las obligaciones informativas españolas y cuál es el valor de las monedas virtuales sujetas a declaración.
Por qué los cambios de Binance en 2026 son relevantes para el modelo 721
La estructura jurídica de una plataforma de criptomonedas puede tener consecuencias fiscales que no resultan evidentes para sus usuarios.
Hasta ahora, algunos inversores podían relacionar Binance con su presencia societaria en España y considerar que esa circunstancia determinaba el tratamiento de sus criptoactivos.
Sin embargo, la existencia de una sociedad española vinculada comercialmente a un exchange no significa necesariamente que dicha entidad sea la responsable de custodiar las monedas virtuales de todos sus clientes.
A efectos del modelo 721 de criptomonedas, resulta esencial identificar quién presta efectivamente el servicio de custodia.
Binance trasladó determinadas funciones de custodia a Abu Dabi
Binance comunicó oficialmente que, desde el 5 de enero de 2026, su plataforma global pasaría a operar mediante tres entidades reguladas en Abu Dhabi Global Market:
- Nest Exchange Limited, encargada de actividades de negociación.
- Nest Clearing and Custody Limited, responsable de compensación, liquidación y custodia de activos digitales.
- Nest Trading Limited, dedicada a determinadas actividades de intermediación y servicios fuera del mercado de negociación.
La plataforma también informó de la modificación de sus condiciones contractuales y de la transferencia de derechos y obligaciones a las entidades correspondientes según el servicio utilizado.
El anuncio puede consultarse en la comunicación oficial de Binance sobre su estructura ADGM.
La existencia de una entidad de custodia establecida en Emiratos Árabes Unidos es relevante desde la perspectiva tributaria española, pero no permite afirmar, sin más comprobaciones, que todos los usuarios de Binance deban presentar el modelo 721.
La documentación contractual aplicable a cada producto y la identidad de la entidad que presta el servicio siguen siendo determinantes.
Cuándo deben declararse las criptomonedas situadas en el extranjero
El modelo 721 es una declaración informativa mediante la cual determinados contribuyentes comunican a la Agencia Tributaria la tenencia de monedas virtuales situadas en el extranjero.
Su regulación se encuentra principalmente en el artículo 42 quater del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
La obligación afecta, en los términos establecidos por la normativa, a personas físicas y jurídicas residentes en España, establecimientos permanentes y determinadas entidades que sean titulares, beneficiarios, autorizados, titulares reales o tengan poder de disposición sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.
No se trata de un impuesto adicional sobre las criptomonedas.
Su presentación no implica por sí misma el pago de una cuota tributaria, aunque su incumplimiento puede tener consecuencias administrativas.
Para conocer el funcionamiento general de esta obligación, puede consultarse nuestro servicio de Modelo 721 para criptomonedas situadas en el extranjero.
El límite de 50.000 euros se calcula conjuntamente
Uno de los requisitos principales es el umbral de 50.000 euros.
Con carácter general, no existe obligación de presentar una primera declaración cuando el valor conjunto de las monedas virtuales situadas en el extranjero a 31 de diciembre no supera esa cantidad.
El límite no se aplica individualmente a cada criptomoneda.
Por ejemplo, imaginemos un contribuyente que mantiene a 31 de diciembre de 2026:
- Bitcoin: 25.000 euros.
- Ethereum: 20.000 euros.
- USDC: 15.000 euros.
El valor conjunto asciende a 60.000 euros.
Si todas esas posiciones cumplen los requisitos para ser consideradas monedas virtuales situadas en el extranjero y no resulta aplicable ninguna excepción, se habrá superado el umbral cuantitativo.
La obligación no se limita necesariamente a Binance: también deben considerarse las posiciones declarables mantenidas mediante otros custodios extranjeros.
¿Qué sucede si tengo exactamente 50.000 euros?
La normativa establece que no existe obligación por razón del umbral cuando los saldos conjuntos no superan los 50.000 euros.
Por tanto, tener exactamente esa cantidad no supone, por sí solo, superar el límite.
No obstante, la valoración debe realizarse correctamente en euros y conforme a los criterios establecidos para la declaración, sin depender exclusivamente de una cifra aproximada mostrada por la aplicación.
El volumen de operaciones durante el año no determina por sí solo la obligación
Un inversor puede haber realizado compras, ventas e intercambios por cientos de miles de euros durante 2026 y mantener un saldo muy inferior a 50.000 euros al finalizar el ejercicio.
Ese volumen de operaciones no implica automáticamente que deba presentar el modelo 721.
La declaración se refiere fundamentalmente a la tenencia y valoración de monedas virtuales en las fechas legalmente relevantes, sin perjuicio de las reglas especiales aplicables cuando se pierde durante el ejercicio una condición que daba lugar a la obligación informativa.
Conviene diferenciar esta obligación de la tributación de las ganancias y pérdidas derivadas de las operaciones.
Ambas cuestiones forman parte de la fiscalidad de criptomonedas en España, pero responden a reglas distintas.
¿Las criptomonedas de Binance están situadas en el extranjero?
Esta es la cuestión central para los usuarios españoles de Binance durante el ejercicio 2026.
La Agencia Tributaria establece que una moneda virtual se considera situada en el extranjero cuando la persona o entidad que presta el servicio de custodia no está obligada a cumplir la obligación informativa prevista en el apartado 6 de la disposición adicional decimotercera de la Ley del IRPF.
Por tanto, la determinación de la localización fiscal de las monedas virtuales no depende exclusivamente de la marca comercial del exchange.
Es necesario identificar la entidad que salvaguarda las claves criptográficas privadas en nombre de terceros y comprobar su situación respecto de las obligaciones informativas españolas.
Este criterio puede consultarse en las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria sobre la localización de monedas virtuales.
La existencia de Binance Spain no resuelve la cuestión
Que Binance mantenga presencia societaria en España no significa necesariamente que las criptomonedas de un usuario estén custodiadas por una entidad española.
Tampoco sería correcto concluir que cualquier usuario español de Binance mantiene automáticamente sus activos en el extranjero.
El análisis debe atender a la documentación contractual vigente, al servicio concreto contratado y a la entidad responsable de la custodia.
Los cambios comunicados por Binance en enero de 2026 hacen especialmente conveniente revisar estos extremos antes del cierre del ejercicio.
Cómo comprobar quién custodia tus criptomonedas en Binance
La identificación del custodio requiere examinar las condiciones aplicables a la cuenta y a los productos utilizados.
Entre la documentación relevante se encuentran las condiciones generales de Binance, los términos específicos de cada servicio y las comunicaciones recibidas sobre modificaciones contractuales.
También puede ser necesario distinguir entre activos mantenidos en servicios de negociación ordinaria y aquellos vinculados a productos con condiciones particulares.
Cuando la documentación disponible no permita identificar suficientemente al custodio, puede resultar conveniente solicitar una aclaración expresa a la plataforma.
La finalidad de esta comprobación es determinar si las monedas virtuales deben considerarse situadas en el extranjero conforme a la normativa tributaria española.
Stablecoins, euros y wallets: qué activos deben tenerse en cuenta
No todos los saldos que aparecen en una cuenta de Binance reciben necesariamente el mismo tratamiento informativo.
Bitcoin, Ethereum y stablecoins
Las posiciones en Bitcoin y Ethereum pueden quedar comprendidas en el modelo 721 cuando concurren los requisitos legales.
También deben analizarse las stablecoins como USDT y USDC.
El hecho de que una stablecoin trate de mantener su valor vinculado al dólar estadounidense no significa que el usuario tenga necesariamente dólares depositados en una cuenta bancaria.
Cuando el activo tenga la consideración de moneda virtual a estos efectos y esté sujeto a la obligación informativa, su valoración debe incluirse en el cómputo correspondiente.
Por ello, mantener una parte importante del patrimonio en stablecoins no excluye automáticamente la aplicación del modelo 721.
¿Qué ocurre con los euros depositados en Binance?
Los saldos en moneda fiduciaria, como euros o dólares, no se declaran mediante el modelo 721.
Sin embargo, esto no significa que carezcan necesariamente de cualquier relevancia informativa.
En determinadas circunstancias debe analizarse si existen cuentas situadas en el extranjero que puedan quedar comprendidas en el ámbito del modelo 720.
La calificación depende de la naturaleza jurídica del saldo, de la estructura contractual y de los requisitos específicos de cada obligación.
No debe confundirse un saldo en euros con una stablecoin denominada en dólares.
Las wallets de autocustodia tienen un tratamiento diferente
La normativa del modelo 721 se refiere a monedas virtuales custodiadas por terceros que prestan servicios de salvaguarda de claves criptográficas privadas.
Por ello, existe una diferencia entre mantener criptomonedas en un exchange custodio y conservarlas en una wallet respecto de la cual el propio contribuyente controla exclusivamente las claves privadas.
La Agencia Tributaria ha aclarado que las monedas virtuales mantenidas en monederos no custodios, cuando el titular conserva el control de las claves y no existe custodia por terceros en los términos legalmente previstos, no se incluyen en el cómputo del modelo 721.
Esta distinción no depende únicamente de que el monedero sea una hot wallet o una cold wallet, sino del sistema efectivo de custodia.
¿Qué sucede si ya presentaste el modelo 721 en ejercicios anteriores?
La obligación de presentar el modelo 721 no se reproduce necesariamente todos los años.
Después de una primera declaración, la normativa establece que deberá presentarse nuevamente cuando el saldo conjunto de monedas virtuales situadas en el extranjero a 31 de diciembre haya experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del saldo que determinó la última presentación.
Por ejemplo, si un contribuyente presentó anteriormente el modelo 721 por un saldo de 70.000 euros, deberá analizar si el saldo correspondiente al ejercicio 2026 supera los 90.000 euros.
No obstante, también existen supuestos específicos relacionados con la extinción durante el ejercicio de la condición que determinaba la obligación de informar.
Por ello, no basta con comparar dos saldos sin revisar las circunstancias del contribuyente.
La Agencia Tributaria explica las reglas de presentación en ejercicios posteriores.
¿Retirar las criptomonedas de Binance antes del 31 de diciembre evita presentar el modelo 721?
Trasladar los activos antes del cierre del ejercicio puede modificar el análisis, pero no debe interpretarse como una solución automática.
Si las criptomonedas se transfieren desde Binance a otro exchange extranjero que también presta servicios de custodia, puede seguir existiendo una obligación informativa.
Si se trasladan a una wallet de autocustodia, debe analizarse la situación atendiendo al control efectivo de las claves privadas.
Además, la normativa contempla determinados supuestos en los que la pérdida durante el ejercicio de la condición de titular, beneficiario, autorizado o titular real puede generar obligaciones informativas específicas.
Por tanto, cualquier movimiento debe examinarse atendiendo a la situación previa, la naturaleza de la transferencia y las declaraciones presentadas en ejercicios anteriores.
La simple desaparición de un saldo de la aplicación de Binance no permite concluir que haya desaparecido toda obligación tributaria.
Ejemplo práctico: 65.000 euros en Binance al cierre de 2026
Imaginemos un residente fiscal en España que mantiene a 31 de diciembre de 2026 los siguientes activos en Binance:
| Criptomoneda | Valor |
|---|---|
| Bitcoin | 35.000 € |
| Ethereum | 20.000 € |
| USDC | 10.000 € |
| Total | 65.000 € |
El patrimonio conjunto supera los 50.000 euros.
Sin embargo, para determinar si debe presentar el modelo 721 correspondiente a 2026, es necesario comprobar si las monedas virtuales se encuentran situadas en el extranjero conforme al artículo 42 quater del Real Decreto 1065/2007.
También debe revisarse si el contribuyente presentó declaraciones anteriores y si concurre alguna excepción legal.
Si se trata de una primera declaración y se cumplen todos los requisitos, el contribuyente deberá presentar el modelo 721 durante el plazo correspondiente a 2027.
El ejemplo demuestra por qué el saldo económico y la identificación de Binance como plataforma no son suficientes, por sí solos, para resolver la obligación informativa.
Plazo para presentar el modelo 721 correspondiente a 2026
El plazo ordinario de presentación del modelo 721 correspondiente al ejercicio 2026 se extiende desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2027.
La fecha relevante para determinar el saldo general es el 31 de diciembre de 2026, sin perjuicio de los supuestos especiales previstos por la normativa.
Aunque la declaración se presente en 2027, resulta conveniente preparar la documentación antes de finalizar 2026.
Esto es especialmente importante cuando el contribuyente mantiene activos en distintos productos, ha realizado transferencias entre plataformas o necesita reconstruir la información histórica.
Documentación que conviene conservar de Binance
Para comprobar correctamente la obligación informativa resulta recomendable disponer de:
- Identificación y documentación de la cuenta de Binance.
- Extractos de saldos y posiciones.
- Relación de criptomonedas mantenidas a 31 de diciembre de 2026.
- Cantidad y valoración en euros de cada activo.
- Historial de depósitos, retiradas e intercambios.
- Condiciones contractuales aplicables a los servicios utilizados.
- Comunicaciones relativas a cambios en la entidad prestadora de servicios.
- Declaraciones del modelo 721 presentadas anteriormente, cuando existan.
La documentación debe permitir identificar los activos, justificar su valoración y determinar quién prestaba el servicio de custodia.
Cuando existen operaciones complejas, múltiples exchanges o discrepancias entre historiales, puede resultar conveniente realizar una revisión previa mediante un servicio de asesoramiento fiscal especializado en criptomonedas.
Qué deberían revisar los usuarios de Binance antes de finalizar 2026
La modificación de la estructura internacional de Binance aconseja realizar una revisión específica de las posiciones mantenidas en la plataforma.
No se trata de asumir que todos los usuarios están obligados a presentar el modelo 721, sino de comprobar si concurren los presupuestos legales.
La revisión debe permitir responder a cuatro cuestiones fundamentales:
- Qué monedas virtuales mantiene el contribuyente y cuál es su valoración relevante.
- Qué entidad presta efectivamente el servicio de custodia.
- Si las posiciones deben considerarse situadas en el extranjero conforme a la normativa española.
- Si existen declaraciones anteriores, incrementos de saldo o circunstancias especiales que modifiquen la obligación.
Resolver estas cuestiones antes de que comience el plazo de presentación permite preparar la declaración con documentación suficiente y evitar decisiones basadas únicamente en el saldo mostrado por Binance.
Revisión del modelo 721 de Binance con IN DIEM Abogados
En IN DIEM Abogados analizamos las obligaciones fiscales de inversores en criptomonedas y usuarios de plataformas internacionales.
La revisión del modelo 721 de Binance en 2027 exige combinar el conocimiento de la normativa tributaria con el análisis de las condiciones contractuales y los sistemas de custodia de criptoactivos.
Nuestro trabajo puede comprender la identificación de la entidad custodia, el estudio de las posiciones mantenidas en Binance, la valoración de los saldos, la revisión de declaraciones anteriores y el análisis de posibles obligaciones relacionadas con otros modelos informativos.
Cuando exista obligación de declarar, también podemos preparar y presentar el modelo 721 con la documentación correspondiente.
Si eres residente fiscal en España y mantienes un patrimonio relevante en Binance, podemos revisar tu situación antes del cierre de 2026 para determinar si deberás presentar el modelo 721 en 2027 y qué documentación necesitas conservar.
Una revisión jurídica y fiscal previa permite abordar esta obligación atendiendo a las características reales de tus criptoactivos y de la entidad que los custodia.
Preguntas frecuentes sobre Binance y el modelo 721 en 2027
¿Tengo que presentar el modelo 721 en 2027 por tener criptomonedas en Binance?
No necesariamente. Tener una cuenta en Binance no genera por sí mismo la obligación de presentar el modelo 721. Debe analizarse si las monedas virtuales están situadas en el extranjero conforme a la normativa española, cuál es su valor y si concurren los restantes requisitos legales. También deben revisarse las declaraciones presentadas en ejercicios anteriores.
¿Los cambios de Binance en Abu Dabi obligan a declarar las criptomonedas?
Los cambios introducidos por Binance en enero de 2026 son relevantes porque determinadas funciones de custodia de activos digitales se atribuyen a Nest Clearing and Custody Limited, entidad establecida en Abu Dhabi Global Market. Sin embargo, no generan automáticamente una obligación para todos los usuarios españoles. Es necesario comprobar qué entidad custodia los activos de cada contribuyente y si se cumplen los requisitos del modelo 721.
¿Si tengo más de 50.000 euros en Binance debo declarar todo el saldo?
Cuando se supera el umbral conjunto de 50.000 euros en monedas virtuales situadas en el extranjero y existe obligación de presentar una primera declaración, deben incluirse todas las monedas virtuales sujetas a información, no únicamente la parte que exceda del límite. Es necesario distinguir las monedas virtuales de otros saldos y comprobar las posibles excepciones legales.
¿Se suman las criptomonedas de Binance con las de otros exchanges extranjeros?
Sí. El límite de 50.000 euros se calcula considerando conjuntamente las monedas virtuales situadas en el extranjero que estén comprendidas en el ámbito de la obligación. No se establece un límite independiente para cada exchange ni para cada criptomoneda. Por ello, pueden resultar relevantes los saldos mantenidos en varias plataformas de custodia extranjeras.
¿Las stablecoins USDT y USDC de Binance cuentan para el modelo 721?
Las stablecoins pueden quedar comprendidas en el modelo 721 cuando tengan la consideración de monedas virtuales a estos efectos y estén custodiadas en el extranjero conforme a la normativa aplicable. Su vinculación al dólar no significa que sean necesariamente depósitos bancarios en moneda fiduciaria. Debe examinarse la naturaleza del activo y su sistema de custodia.
¿Los euros depositados en Binance deben declararse en el modelo 721?
No. El modelo 721 está referido a monedas virtuales y no incluye directamente los saldos en euros u otras monedas fiduciarias. No obstante, dependiendo de la naturaleza jurídica de esos saldos y de la estructura de la cuenta, puede ser necesario estudiar separadamente si existe alguna obligación informativa relacionada con el modelo 720.
¿Tengo que presentar el modelo 721 si no he vendido criptomonedas durante 2026?
Puede existir obligación aunque no se haya realizado ninguna venta. El modelo 721 informa sobre determinadas tenencias de monedas virtuales situadas en el extranjero y no sobre las ganancias obtenidas mediante operaciones. La ausencia de compraventas no excluye la obligación cuando se cumplen los requisitos de titularidad, custodia y valoración.
¿Si retiro mis criptomonedas de Binance antes del 31 de diciembre evito declarar?
No necesariamente. Trasladar las criptomonedas a otro custodio extranjero puede mantenerlas dentro del ámbito del modelo 721. Si se transfieren a una wallet de autocustodia, debe analizarse el control efectivo de las claves privadas. Además, existen reglas específicas para determinados supuestos de pérdida de la condición de titular, beneficiario, autorizado o titular real durante el ejercicio.
¿Debo presentar otra vez el modelo 721 si ya lo presenté anteriormente?
No necesariamente. Con carácter general, después de la primera declaración deberá presentarse nuevamente cuando el saldo conjunto a 31 de diciembre haya aumentado más de 20.000 euros respecto del saldo que determinó la última presentación. También deben comprobarse los supuestos especiales de extinción de la condición que originó la obligación informativa.
¿Hasta cuándo puedo presentar el modelo 721 de Binance correspondiente a 2026?
El plazo ordinario de presentación del modelo 721 correspondiente al ejercicio 2026 comprende desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo de 2027. Es recomendable conservar previamente los extractos, saldos, valoraciones y documentación contractual de Binance para determinar correctamente si existe obligación de declarar y preparar la información necesaria.
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