Residencias y Visas en Costa Rica: Fiscalidad, Tributación y Planificación Patrimonial para Españoles

Costa Rica se ha posicionado en los últimos años como un destino relevante para ciudadanos españoles que valoran opciones de movilidad internacional y diversificación patrimonial. Esta consideración no responde a estrategias de evasión fiscal, sino a factores objetivos de estabilidad y configuración normativa.

¿Por qué Costa Rica interesa a españoles desde un punto de vista patrimonial?

Estabilidad institucional y jurídica

Costa Rica es reconocida internacionalmente por su estabilidad democrática ininterrumpida desde 1949 y por la abolición de su ejército en 1948. Según el Índice de Paz Global, Costa Rica mantiene niveles de seguridad institucional superiores a la media latinoamericana. Su sistema judicial, aunque perfectible, ofrece garantías de Estado de Derecho que generan confianza para inversiones y planificación a largo plazo.

Sistema fiscal territorial

El sistema tributario costarricense se basa en el principio de territorialidad, regulado fundamentalmente en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios y la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.º 7092). Este principio implica que, con carácter general, solo las rentas de fuente costarricense están sujetas a tributación en el país, independientemente de la residencia del contribuyente.

Esta característica diferencia a Costa Rica de sistemas como el español, que gravan la renta mundial de sus residentes fiscales. Sin embargo, es fundamental comprender que esta configuración no implica automáticamente ausencia de tributación, sino una estructura diferente que debe analizarse caso por caso.

Fuente oficial: Ministerio de Hacienda de Costa Rica

Es importante advertir que el sistema fiscal costarricense no es un régimen de «baja tributación» en términos absolutos. Las rentas de fuente costarricense pueden estar sujetas a tipos impositivos significativos, y existen obligaciones formales y sustantivas que deben cumplirse rigurosamente.

Tipos de residencias y visas en Costa Rica más relevantes para españoles

La normativa migratoria costarricense establece diversas categorías de residencia temporal y permanente. Para ciudadanos españoles con perfil patrimonial medio-alto, las siguientes son las más relevantes:

Residencia como Pensionado

Dirigida a personas que perciben una pensión vitalicia de al menos 1.000 USD mensuales (aproximadamente 950 euros) proveniente de regímenes de seguridad social o sistemas privados de pensiones del extranjero.

Requisitos principales:

• Acreditación documental de la pensión
• Certificados de antecedentes penales
• Certificado de nacimiento y de matrimonio (si aplica)
• Examen médico realizado en Costa Rica

Esta categoría permite trabajar por cuenta propia pero no por cuenta ajena en Costa Rica.

Residencia como Rentista

Requiere demostrar ingresos estables y permanentes de al menos 2.500 USD mensuales (aproximadamente 2.375 euros) durante un mínimo de dos años. Estos ingresos deben provenir de fuentes estables en el extranjero (rentas inmobiliarias, intereses de depósitos bancarios, dividendos de inversiones, etc.).

Alternativa: Depósito bancario en Costa Rica de al menos 60.000 USD en una entidad financiera autorizada, lo que equivale a los ingresos mínimos requeridos para dos años.

Residencia como Inversionista

Dirigida a personas que realizan inversiones en Costa Rica. El monto mínimo de inversión ha variado en función de la normativa aplicable, situándose actualmente en torno a 200.000 USD en sectores estratégicos o proyectos específicos aprobados por el gobierno.

Las inversiones pueden canalizarse mediante:

• Bienes inmuebles
• Empresas constituidas en Costa Rica
• Títulos valores emitidos por el Estado
• Otros activos aprobados

Esta categoría permite trabajar en la actividad empresarial vinculada a la inversión.

Visa para Nómadas Digitales

Costa Rica aprobó en 2021 un programa específico para trabajadores remotos y profesionales digitales extranjeros que prestan servicios a empresas o clientes fuera del país. Esta categoría permite permanecer hasta un año, renovable por igual período.

Requisitos principales:

• Demostrar ingresos mínimos de 3.000 USD mensuales (persona individual) o 4.000 USD (si incluye dependientes)
• Contrato laboral o profesional con empresa extranjera
• Seguro médico con cobertura en Costa Rica

Fuente oficial: Dirección General de Migración y Extranjería de Costa Rica

⚠️ Crítico: Obtener una residencia legal en Costa Rica no equivale automáticamente a adquirir residencia fiscal ni implica ruptura de la residencia fiscal española. Estos conceptos deben analizarse separadamente.

¿Cómo funciona el sistema fiscal en Costa Rica?

Principio de territorialidad

El sistema tributario costarricense grava las rentas según su fuente de generación. El artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que están sujetas al impuesto «todas las rentas o ingresos, cualquiera que sea su origen o procedencia, obtenidos en territorio costarricense».

¿Qué se considera renta de fuente costarricense?

Según la normativa vigente y la interpretación de la Dirección General de Tributación, se consideran rentas de fuente costarricense:

• Rentas provenientes de servicios prestados en territorio costarricense, independientemente de dónde se facture o cobre
• Rentas derivadas de bienes situados en Costa Rica (arrendamientos, ventas de inmuebles)
• Beneficios de actividades empresariales desarrolladas en el país
• Salarios y remuneraciones por servicios personales prestados en Costa Rica
• Intereses, dividendos y rendimientos de capitales invertidos en entidades costarricenses

¿Qué rentas extranjeras quedan, en principio, fuera del ámbito tributario costarricense?

Con carácter general, y sujeto a interpretación específica en cada caso:

• Dividendos de sociedades extranjeras sin establecimiento permanente en Costa Rica
• Intereses de depósitos bancarios en entidades extranjeras
• Rentas de bienes inmuebles situados fuera de Costa Rica
• Ganancias patrimoniales de valores cotizados en mercados internacionales
• Pensiones y rendimientos de seguros extranjeros

Importante: Esta exclusión no es absoluta y puede depender de circunstancias específicas del caso, interpretaciones administrativas y jurisprudencia. La calificación correcta de cada fuente de renta requiere análisis individualizado.

Tipos impositivos aplicables

El Impuesto sobre la Renta en Costa Rica aplica una escala progresiva para rentas del trabajo y actividades lucrativas:

• Hasta 3.876.000 colones anuales (aprox. 6.500 USD/año): exento
• Tramo siguiente hasta 5.714.000 colones: 10%
• Tramo siguiente hasta 9.571.000 colones: 15%
• Tramo siguiente hasta 19.142.000 colones: 20%
• Exceso sobre 19.142.000 colones: 25%

Las rentas de capital y ganancias patrimoniales pueden estar sujetas a tributación específica, con tipos que oscilan entre el 15% y el 25% según la naturaleza del rendimiento.

Fuente oficial: Dirección General de Tributación de Costa Rica

Residencia en Costa Rica y residencia fiscal en España: conceptos diferentes

Este es uno de los aspectos más críticos y frecuentemente malinterpretados en procesos de movilidad internacional. Obtener una residencia legal en Costa Rica no implica automáticamente dejar de ser residente fiscal en España.

¿Qué es la residencia fiscal en España?

Según el artículo 9 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), una persona es residente fiscal en España cuando se cumple cualquiera de estas condiciones:

1. Permanencia en territorio español más de 183 días durante el año natural (incluyendo ausencias esporádicas salvo que se acredite residencia fiscal en otro país)
2. Centro de intereses económicos en España: cuando radique en España el núcleo principal o la base de las actividades o intereses económicos, directa o indirectamente

Además, se presume que el contribuyente tiene su residencia habitual en España cuando resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él, salvo prueba en contrario.

Centro de intereses económicos: criterio cualitativo

Este criterio es fundamental y no depende solo de cantidades. La Agencia Tributaria valora:

• Ubicación de activos principales
• Origen de la mayoría de los ingresos
• Dirección de negocios y participaciones empresariales
• Ubicación de inversiones significativas
• Sede de gestión del patrimonio

Ejemplo crítico: Un ciudadano español que obtenga residencia como rentista en Costa Rica, pero mantiene sus inversiones, empresas, inmuebles y administración patrimonial en España, con rentas principalmente de fuente española, podría seguir siendo considerado residente fiscal español aunque permanezca menos de 183 días en España.

Riesgos de doble residencia fiscal

España y Costa Rica no tienen Convenio de Doble Imposición firmado. Esta ausencia implica que no existe un mecanismo preestablecido para resolver conflictos de residencia fiscal entre ambos países, lo que incrementa significativamente el riesgo y la complejidad.

La pérdida efectiva de residencia fiscal en España requiere una planificación estructurada, documentada y ejecutada con rigor absoluto.

¿Cuándo Costa Rica puede ser interesante dentro de una planificación patrimonial?

Es fundamental aclarar que ninguna jurisdicción es adecuada per se para cualquier perfil. La idoneidad de Costa Rica depende de circunstancias personales, familiares, patrimoniales y profesionales específicas.

Perfiles que pueden valorar Costa Rica

Profesionales digitales con actividad internacional

Personas que prestan servicios profesionales a clientes o empresas ubicados fuera de Costa Rica, mediante trabajo remoto, y cuyos ingresos provienen íntegramente de fuentes extranjeras. En estos casos, si se acredita correctamente que la prestación del servicio se realiza desde el extranjero, podría argumentarse que no hay fuente costarricense de renta.

Matiz importante: Si el servicio se presta desde Costa Rica, aunque sea a clientes extranjeros, existen interpretaciones doctrinales que podrían considerar que existe fuente costarricense por el lugar de prestación. Esta cuestión debe analizarse con criterio técnico riguroso.

Empresarios con actividad comercial internacional

Titulares de empresas que operan en mercados internacionales, con estructuras societarias fuera de Costa Rica, que buscan una base de residencia personal estable sin que ello implique desarrollar la actividad empresarial desde el país.

Requisitos fundamentales:

• Que la sociedad extranjera no constituya establecimiento permanente en Costa Rica
• Que la gestión efectiva no se realice desde territorio costarricense
• Que exista sustancia económica real en la jurisdicción de la entidad operativa

Inversores con patrimonio mobiliario internacional

Personas con carteras diversificadas internacionalmente (valores cotizados, fondos de inversión, activos financieros) que generan rentas de fuente extranjera y pueden optimizar su situación fiscal global legalmente.

Requisitos comunes para todos los perfiles

1. Sustancia real: Residencia efectiva con vínculos personales, sociales y económicos demostrables
2. Ruptura efectiva con España: Cumplir estrictamente los criterios de no residencia fiscal española
3. Cumplimiento normativo integral: Obligaciones tributarias, cambiarias, migratorias en todas las jurisdicciones
4. Razones económicas válidas: Motivos legítimos más allá del ahorro fiscal

⚠️ Advertencia crítica: Ninguna planificación patrimonial que incluya cambio de residencia debe implementarse sin análisis legal y fiscal previo, personalizado y documentado.

Riesgos habituales de una mala planificación

Conflictos con la Agencia Tributaria española

La AEAT mantiene criterios estrictos de comprobación. Una planificación deficiente puede derivar en:

Regularización tributaria retroactiva: Si Hacienda determina que un contribuyente ha mantenido su residencia fiscal en España, procederá a regularizar los ejercicios no prescritos (generalmente cuatro años), exigiendo:

• Tributación por renta mundial en España
• Intereses de demora
• Sanciones del 50% al 150% de la cuota dejada de ingresar

Responsabilidad penal: Cuando la cuota defraudada supere los 120.000 euros, existe delito contra la Hacienda Pública (artículo 305 del Código Penal) con penas de prisión de uno a cinco años.

Problemas de doble imposición efectiva

La ausencia de Convenio de Doble Imposición entre España y Costa Rica implica que un contribuyente puede verse obligado a tributar simultáneamente en ambos países sin mecanismos automáticos de eliminación de la doble imposición.

Complicaciones bancarias y financieras

Los acuerdos de intercambio automático de información fiscal (CRS/FATCA) implican que las entidades financieras de Costa Rica comunican a la administración española los datos de cuentas de residentes fiscales españoles.

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